Как в форме 300.00 отразить импорт товаров, по которым НДС уплачен методом зачета? (Г. Умрихина, 16 ноября 2021 г.)

Как в форме 300.00 отразить импорт товаров, по которым НДС уплачен методом зачета?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 16 ноября 2021 г.)

Организация приобрела по договору лизинга грузовой автотранспорт у нерезидента, НДС применили методом зачета. Утиль сбор был оплачен и включен в стоимость ОС. В форме 300.00 расходы по утиль сбору должны указываться в 300.00.015? Сумма автотранспорта на 300.00.016 (импорт с уплатой НДС (на основании декларации на товары и формы 328.00), в том числе)? Где в форме 00.00 указать метод зачета?

Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» (приложения 84, 85 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра РК - Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39):

1. В строке 300.00.011 указывается сумма НДС, начисленного при импорте товаров методом зачета.

2. В строке 300.00.015 указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС, а также сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса. В данной строке указывается сумма оборота по приобретению без учета НДС.

3. В строках 300.00.016 указывается сумма импорта товаров с уплатой НДС.

4. В строке 300.00.029 указывается импорт товаров, по которым НДС уплачен методом зачета, в соответствии со статьями 427 и 428 Налогового кодекса.

Для оператора РОП получение платы по утилизационному сбору не является оборотом по реализации в целях исчисления НДС, соответственно, АВР и счет-фактура на получение суммы платы не оформляются. Документом, подтверждающим исполнение расширенных обязательств производителями (импортерами), является документ о полноте платы с указанием идентификационного номера (VIN код), выдаваемый оператором производителям (импортерам) автотранспортных средств после внесения платы на расчетный счет.