Как отразить в учете заем денег без суммы вознаграждения? (К. Рахманов, 6 октября 2015 г.) (утратил силу)

К. Рахманов, аудитор, СIPA

КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ЗАЕМ ДЕНЕГ БЕЗ СУММЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ?

КХ берет в лизинг оборудование, через КазАгроФинанс, поставщиком оборудование является наше ТОО. КХ нужно сделать платеж как софинансирование, у них нет денег, мы им занимаем эти денежные средства под данный договор финансового лизинга, который подписываем в договоре займа. Они (КХ) нам возвращают ровно такую же сумму и что брали от нас без процентов, по курсу Нац. банка. Как правильно оформить нам договор с КХ, будет ли это заем или залог? Можем ли мы сделать им платеж на основании данного договора, а когда получим обратно от них деньги, не придется ли нам платить налоги с этих деньги? Если будут налоги, то какие? Мы плательщики НДС. И как провести эти операции через расчетный счет, как отразить в их бухгалтерском учете.

В данном случае между ТОО и КХ будет заключаться договор займа денежных средств. Залог может быть предусмотрен условиями договора займа или нет, все зависит от договоренности сторон.

Заключив договор займа между ТОО и КХ, ТОО может оплатить деньги в адрес КХ, позднее КХ также на основании заключенного договора займа возвратит сумму займа в адрес ТОО. В тексте вопроса сказано, что возврат денег будет осуществляться по курсу Национального банка РК. Договор между ТОО и КХ должен заключаться национальной валюте - тенге, платеж должен производиться в тенге, возврат денег также в тенге, заключение договора и платежи в иностранной валюте между ТОО и КХ не допускается.

Записи в учете ТОО будут следующие:

Дт 1110 Кт 1030 на сумму выданного займа

Дт 1030 Кт 1110 на сумму возвращенного займа.

Записи в учете КХ будут следующие:

Дт 1030 Кт 3020 на сумму полученного займа

Дт 3020 Кт 1030 на сумму возвращенного займа.

Если договор займа заключается без вознаграждения по сумме займа, то обязательства по НДС не возникают, так как размер облагаемого оборота по НДС определяется исходя из суммы вознаграждения по займу согласно пункту 3-1 статьи 238 Налогового кодекса. Оплата суммы займа и ее возврат не облагаются НДС.

Выдача денег по договору займа без вознаграждения может расцениваться как доход КХ от безвозмездно полученных услуг согласно статье 96 Налогового кодекса. Сумма дохода должна определяться КХ самостоятельно, например, применив рыночную ставку процента по аналогичным займам, и определив сумму потенциальной экономии, которую КХ сэкономило, получив беспроцентный заем. Сумма такой экономии на вознаграждении по займу будет включаться в доход КХ в налоговой отчетности.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.