Единый платеж: налоговый и бухгалтерский учет в 2024 году (Г. Шахворостова, 8 августа 2024 г.)

Г. Шахворостова,

специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета

ЕДИНЫЙ ПЛАТЕЖ: НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

В 2024 ГОДУ

См. также:

Единый платеж: налоговый и бухгалтерский учет в 2023 году

Расчет налогов, взносов, отчислений при оплате труда с применением единого платежа (21,5%) методом от обратного в Excel в 2024 году

Общие положения

Расчет единого платежа на примерах

Налоговая отчетность по единому платежу

Уплата единого платежа и пени за его несвоевременную или неполную уплату

Реквизиты для перечисления Единого платежа (ЕП)

Бухгалтерский учет обязательств по единому платежу

Социальный налог при применении единого платежа

Заключение

Общие положения

С 1 января 2023 года в Казахстане работодателям, являющимся субъектами микро- и малого предпринимательства, предоставлена возможность исполнять налоговые обязательства по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов работника, и обязательным социальным платежам путем исчисления и уплаты единого платежа. Единый платеж введен с целью снижения налоговой нагрузки на работодателей и обеспечения социальной защиты работников.

Порядок исполнения налоговых обязательств по применению единого платежа определен в разделе 24-1 Налогового кодекса.

Налоговыми агентами единого платежа признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, выплачивающие доход физическому лицу, за исключением физического лица-нерезидента, в виде заработной платы и выбравшие исполнение обязательств по исчислению, удержанию и перечислению ИПН с таких доходов в составе единого платежа.

Исполнять обязательства по единому платежу вправе только субъекты микропредпринимательства и малого предпринимательства, применяющие следующие специальные налоговые режимы:

- СНР на основе упрощенной декларации;

- СНР розничного налога;

- СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов;

- СНР для крестьянских или фермерских хозяйств.

Единый порядок обложения доходов работников определяется налоговым агентом самостоятельно в соответствующей декларации, то есть, при применении:

- СНР на основе упрощенной декларации - в упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00);

- СНР розничного налога - в декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога (форма 913.00);

- СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов - в декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00);

- СНР для крестьянских или фермерских хозяйств - в декларации для плательщиков единого земельного налога (форма 920.00).

Выбранный порядок обложения доходов работников в первоначальной или очередной декларации не подлежит изменению в течение налогового периода.

Объектом обложения единым платежом является доход работника, за исключением работника-нерезидента, предусмотренный статьей 322 Налогового кодекса, начисленный работодателем.