Каков порядок оформления и учета займа, выданного ИП физлицу? (А. Калденбергер,12 июня 2019 г.)

Каков порядок оформления и учета займа, выданного ИП физлицу?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 12 июня 2019 г.)

ИП занимает денежные средства физическому лицу с начислением вознаграждения путем перечисления денежных средств на расчетный счет получателя. Может ли ИП занимать денежные средства без начисления вознаграждения и с начислением вознаграждения? Если да, то как оформить займ денежных средств, отразить его в бухгалтерском учете и какие возникают налоговые обязательства при беспроцентном займе и займе с начислением вознаграждения, при условии, что ИП применяет общеустановленный режим налогообложения?

Допускаю, что заемщик физическое лицо, не ИП.

ИП вправе выдавать займы как с начислением вознаграждения (процентный займ), так и без начисления вознаграждения (беспроцентный займ).

При этом, на основании пункта 3 статьи 715 Гражданского кодекса, гражданам и юридическим лицам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности и такие договоры являются ничтожными.

Однако, разовое или эпизодическое взятие денег или вещей, определяемых родовыми признаками, в долг не может рассматриваться в качестве предпринимательства и не влечет последствий в виде признания договора займа недействительным.

Согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса, по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Согласно пункту 1 статьи 718 Гражданского кодекса, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.

Вознаграждение по договору займа, заключаемому с заемщиком - физическим лицом, определяется с учетом требований статьи 725-1 Гражданского кодекса.

Вывод. Таким образом, займ оформляется соответствующим договором, при соблюдении условий, предусмотренных главой 36 Гражданского кодекса. При этом, займ может быть, как процентным, так и беспроцентным, это оговаривается в договоре.

Налоговые обязательства.

НДС

Подпунктом 16 статьи 394 Налогового кодекса установлено, что от налога на добавленную стоимость освобождаются обороты по заемным операциям в денежной форме, предоставленные на условиях платности, срочности и возвратности, местом реализации которых является Республика Казахстан.

Таким образом, при выдаче процентного займа, у плательщика НДС, обязательств по НДС не возникнет.

Если займ выдается на беспроцентной основе, то обязательств по НДС также не будет.

ИПН