|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У КАЗАХСТАНСКОЙ КОМПАНИИ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРА С ТЕРРИТОРИИ ТУРЦИИ В ВЕЛИКОБРИТАНИЮ?
Компания купила детали в Турции. Эти детали напрямую отправились заказчику - нерезиденту в Великобританию. Какие проводки будут? Какие отчеты нужно сдавать и какие налоги платить?
Согласно пункту 1 статьи 86 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. В соответствии с пунктом 2 статьи 221 Налогового кодекса, налогоплательщик-резидент обязан отразить в налоговой декларации в Республике Казахстан доходы из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе из источников в государствах с льготным налогообложением. Пунктом 1 статьи 222 Налогового кодекса определено, что налогоплательщик-резидент относит на вычеты в Республике Казахстан расходы в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, в том числе дохода из источников за пределами Республики Казахстан, в порядке, установленном положениями разделов 4 и 6 Налогового кодекса. На основании выше изложенного, доходы и расходы по реализованным товарам за пределами Республики Казахстан подлежат отражению в декларации по КПН. Согласно статье 232 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг: 1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом; 2) местом реализации которого не является Республика Казахстан. Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса, местом реализации товара признается место: 1) начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересылается) поставщиком, получателем или третьим лицом; 2) в остальных случаях - место передачи товара получателю. Таким образом, в рассматриваемой ситуации в случае, если ТОО состоит на регистрационном учете по НДС, то оборот по реализации детали с территории Турции в Великобританию не облагается НДС (подлежит отражению в декларации по НДС как необлагаемый оборот). Пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса определено, что доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов, путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового кодекса (20%). Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе, доходы от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доходы от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности. В рассматриваемой ситуации приобретение у нерезидента товара (детали) происходит за пределами Республики Казахстан и, соответственно, обязательств по удержанию (уплате) КПН у источника выплаты с доходов выплачиваемых нерезиденту, а также по предоставлению расчета ф. 101.04 не возникает. В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185, для отражения операций, связанных с движением товаров, в том числе сельскохозяйственных, закупленных и хранящихся для перепродажи предусмотрен счет 1330 - «Товары». Одним из возможных вариантов отражения в бухгалтерском учете товаров, приобретенных за пределами Республики Казахстан и реализованных без оприходования на склад, будет открытие субсчета 1330 «Товары в пути».
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |