Что такое контрольный счет по НДС? (Л. Кизина, 12 ноября 2018 г.)

Что такое контрольный счет по НДС?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 12 ноября 2018 г.)

Что такое контрольный счет по НДС? Обязательно ли открытие данного счета для всех плательщиков НДС?

С 1 января 2019 года вводится в действие статья 433 Налогового кодекса, которая устанавливает особенности возврата суммы превышения НДС при использовании плательщиком НДС контрольного счета НДС.

Для целей настоящей статьи контрольный счет является банковским счетом, открытым плательщиком НДС в банке второго уровня на территории Республики Казахстан и используемым для учета движения расчетов по НДС, в том числе для:

уплаты НДС в бюджет, включая НДС на импорт и за нерезидента;

уплаты НДС поставщикам товаров;

уплаты НДС покупателями (получателями) товаров;

зачисления денег с иного банковского счета плательщика НДС.

Расчет по сумме НДС производится между плательщиками НДС путем использования контрольных счетов.

При этом право на использование контрольного счета имеют плательщики НДС, являющиеся участниками ИС ЭСФ.

В случае, если покупатель товаров не является плательщиком НДС, расчет по сумме НДС производится с его банковского счета на иной банковский счет поставщика товара, не являющийся его контрольным счетом. При этом поставщик товара, использующий контрольный счет, вправе зачислить такую сумму НДС на свой контрольный счет.

Право на возврат суммы превышения НДС в соответствии с настоящей статьей имеют следующие налогоплательщики:

1) использующие приобретенные (полученные) товары (предметы лизинга) в производстве других товаров. Перечень приобретенных (полученных) товаров (предметов лизинга) утверждается уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности совместно с уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с уполномоченным органом и центральным уполномоченным органом по государственному планированию.

Приобретенные (полученные) товары (предметы лизинга), указанные в настоящем подпункте, не подлежат дальнейшей реализации в течение двух лет со дня приобретения (получения);

2) реализующие товары на экспорт;

3) реализующие горюче-смазочные материалы иностранным авиакомпаниям, выполняющим международные полеты, международные воздушные перевозки, для заправки воздушных судов;

4) реализующие Национальному Банку РК аффинированное золото, произведенное из сырья, добытого налогоплательщиком самостоятельно или приобретенного в собственность с целью переработки;

5) реализующие на территорию СЭЗ товары, полностью потребляемые при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ.

Возврат превышения НДС в соответствии с настоящей статьей производится в части суммы превышения НДС, сложившегося по товарам, приобретенным (полученным) налогоплательщиками, указанными в пункте 3 настоящей статьи, которыми уплата НДС произведена на контрольные счета поставщиков, совершивших оборот по реализации таких товаров.