Какими налогами облагается сумма взноса нерезиденту за право пользования программным обеспечением? (А. Жумашева, 16 мая 2018 г.)

Какими налогами облагается сумма взноса нерезиденту за право пользования программным обеспечением?

(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 16 мая 2018 г.)

ТОО резидент РК, плательщик НДС, оплачивает зарубежной компании ежегодный взнос за право пользования программным обеспечением. Какими налогами облагается сумма взноса?

Согласно подпункту 52 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, роялти - платеж за:

использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав;

Ежегодный взнос за право пользования программным обеспечением является роялти, так как это платеж за использование или право использования программного обеспечения.

Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы в форме роялти.

На основании пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 настоящего Кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи.