Нужно ли сдавать форму 328.00 при импорте, если груз отправлен из третьих стран? (А. Жумашева, 20 января 2020 г.)

Нужно ли сдавать форму 328.00 при импорте, если груз отправлен из третьих стран?

(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 20 января 2020 г.)

Организация импортировала оборудование (НДС методом зачета) и расходные материалы с ним (НДС методом оплаты) в декабре 2019 года. По договору поставки и по ГТД отправитель/Экспортер - Российская компания, страна отправления Литва, страна происхождения Япония. Российская компания отправитель торгует транзитным товаром, без ввоза в РФ. Накладную и счет-фактуры не выставляет, импортированный товар приходовали на основании акта о передаче товара и инвойсу. Оплата по НДС за расходные материалы на КБК 105102. Сданы формы 328.00 и 320.00 за декабрь, пришел мотивированный отказ, с причиной неуплата НДС, так как по ЕАЭС оплата НДС КБК 105115. В какой декларации необходимо отразить НДС за оборудование методом зачета и оплату НДС методом оплаты за импорт из прочих стран? Отражение данных начислений учитывать только в форме 300.00? Правомерны ли действия инспектора УГД?

Из вопроса следует, что между ТОО (резидентом РК) и поставщиком (нерезидент из РФ) заключен договор на покупку товара. Поставщик (нерезидент из РФ) в свою очередь заключает договор на покупку товара вне РФ. При этом покупателем является организация из РФ, грузоотправителем - третье лицо, не резидент России, грузополучателем - ТОО (резидент РК).

Взимание косвенных налогов в ЕАЭС осуществляются в порядке, установленным Протоколом «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» (Приложение 18 к договору о ЕАЭС).

Согласно пункту 2 Протокола:

«экспорт товаров» - вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена;

«импорт товаров» - ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена;

В соответствии с пунктом 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола.

Место реализации товаров определяется в соответствии с законодательством государств-членов, если иное не установлено настоящим пунктом.