Как учитывать вознаграждение по аренде в налоговом учете? (А. Калденбергер, 19 ноября 2021 г.)

Как учитывать вознаграждение по аренде в налоговом учете?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 19 ноября 2021 г.)

Заключен договор аренды офиса сроком на 3 года, Аренда классифицирована как финансовая. На начало аренды с учетом дисконтирования в БУ признан актив на право пользования на сумму всех платежей плюс сумма ремонта, собранная на счете «незавершенки». Такие затраты по % не признаются в налоговом учете?

Аренду следует также классифицировать и для целей налогового учета.

На основании пункта 1 статьи 196 Налогового кодекса, финансовым лизингом является передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также предоставление предмета лизинга во вторичный лизинг либо в сублизинг.

Согласно статье 2 Закона Республики Казахстан от 5 июля 2000 года № 78-II «О финансовом лизинге», финансовый лизинг (далее - лизинг) - вид инвестиционной деятельности, при которой лизингодатель обязуется передать приобретенный в собственность у продавца и обусловленный договором лизинга предмет лизинга лизингополучателю за определенную плату и на определенных условиях во временное владение и пользование на срок более одного года.

При этом передача предмета лизинга по договору лизинга должна отвечать одному или нескольким из следующих условий:

1) передача предмета лизинга в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение предмета лизинга по фиксированной цене определены договором лизинга;

2) срок лизинга превышает 75 процентов срока полезной службы предмета лизинга;

3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок лизинга превышает 90 процентов стоимости передаваемого предмета лизинга.