Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при покупке лома и отходов черных и цветных металлов у физлиц? (Т. Иванова, 22 апреля 2025 г.)

  Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при покупке лома и отходов черных и цветных металлов у физлиц?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 22 апреля 2025 г.)

ТОО (ОУР) занимается оптовой торговлей ломом и отходами черных и цветных металлов ОКЭД 46771.

Для осуществления деятельности ТОО закупает лом и отходы черных и цветных металлов у физлиц.

Оформляет приемо-сдаточный акт (ПСА) и договор, выбивает чек.

ТОО удерживало и оплачивало в бюджет:

ИПН 10%;

ОПВ 10%;

Взносы ОСМС 2%.

На данный момент в различных источниках указано, что ТОО не должно удерживать и оплачивать ИПН, ОПВ, взносы ОСМС поскольку предметом договора ГПХ является продажа товара (металла), а не выполнение работ, оказание услуг.

Приравнивается ли договор по закупу металла с физлицами к договору гражданско-правового характера?

Должно ли ТОО удерживать и уплачивать в бюджет ИПН 10%, ОПВ 10%, взносы ОСМС 2% с договора с физлицом предметом, которого является покупка металлолома?

В 2025 году должно ли ТОО удерживать социальны отчисления 5%?

Применяются какие-либо вычеты при расчете налогов?

Заключение трудового договора регулируется Трудовым кодексом. Все остальные договора регулируются Гражданским кодексом. Поэтому они и называются договор гражданско-правового характера (ГПХ).

При покупке товара (лома) с физлицом заключается договор ГПХ купли продажи.

В соответствии с подпунктом 2) статьи 321 Налогового кодекса в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, в том числе доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физлицом, не являющимся ИП, лицом, занимающимся частной практикой.

Таким образом, доход физлица от реализации товара в целях ИПН будет относиться к доходу физлица (подпункт 2) статьи 321 Налогового кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 352 Налогового кодекса исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1)-12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) налоговым агентом.

Так как ТОО выплачивает доход физлицу от реализации товара (лома), то ТОО признается налоговым агентом, который производит исчисление, удержание ИПН у источника выплаты с доходов физлица и перечисляет его (ИПН) в бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 320 Налогового кодекса доходы налогоплательщика, за исключением доходов в виде дивидендов, полученных из источников в РК, облагаются ИПН по ставке 10%.

На основании пункта 2 статьи 353 Налогового кодекса удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.