Какие налоговые обязательства возникают в случае прощения долга при выдаче займа учредителю ТОО? (Т. Ильницкая, 10 марта 2017 года)

Какие налоговые обязательства возникают в случае прощения долга при выдаче займа учредителю ТОО?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 10 марта 2017 года)

ТОО выдает денежный заем своему учредителю. Должны ли начисляться вознаграждения по данному займу и если да, то есть ли какие-то ограничения по процентной ставке? Если заем не возвращается, то через какой срок он может быть признан доходом учредителя и какими налогами должен облагаться?

Положения Гражданского кодекса. Имущественные отношения в виде займов регламентируются главой 36 Гражданского кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Статьей 718 Гражданского кодекса установлено, что если иное не предусмотрено законодательными актами или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.

На основании статьи 722 Гражданского кодекса, заемщик обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором. Предмет займа, предоставленный без условия о выплате вознаграждения, может быть возвращен досрочно. Предмет займа, предоставленный с условием выплаты вознаграждения, может быть возвращен досрочно с согласия заимодателя, либо если это предусмотрено договором.

Таким образом, договор займа может быть как с вознаграждением за пользование денежными средствами, так и без вознаграждения. Ставка вознаграждения определяется условиями договора. Ограничений по установлению ставки по таким договорам законодательно не предусмотрено.

При выдаче займа физическому лицу (учредителю компании, выдавшей заем) в случае если он будет возвращен, то налоговые обязательства у физического лица и ТОО не возникают.

Положения Налогового кодекса. Согласно статье 168 Налогового кодекса: