Что делать с задолженностью, не погашенной в течение 3 лет? (Л. Кизина, 25 ноября 2015 г.) (утратил силу)

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,

победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

ЧТО ДЕЛАТЬ С ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ, НЕ ПОГАШЕННОЙ В ТЕЧЕНИЕ 3 ЛЕТ?

ТОО вовремя не рассчиталось с поставщиками, а когда появилась необходимая сумма, то ему сообщили, что закрыли счета, а также они предоставили следующую информацию: по истечению 3 лет удержать КПН от суммы долга. Верны ли данные сведения?

Положения Налогового кодекса. Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам) и не удовлетворенные в течение 3 летнего периода, определяемого в порядке, установленном пунктом 2 статьи 89 Налогового кодекса, признаются сомнительными. Указанные сомнительные обязательства подлежат включению в СГД, за исключением НДС, который подлежит исключению из зачета в порядке, установленном разделом 8 Налогового кодекса.

Доход по сомнительному обязательству при списании кредиторской задолженности перед поставщиком признается в налоговом периоде, в котором истек 3 летний период, исчисляемый:

- со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения, которого определен;

- со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения, которого не определен.

Если обязательство по приобретенным товарам, работам, услугам признается сомнительным, в соответствии с положениями Налогового кодекса, то сумма НДС, ранее принятого в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении 3-х лет с даты возникновения обязательства Корректировка производится по ставке НДС, указанной в счете-фактуре, выписанном поставщиком товаров, работ, услуг.

В декларации по НДС по форме 300.00 в строке 300.06.022 А указывается сумма корректировки оборота по сомнительным обязательствам, а в строке 300.06.022 B указывается сумма корректировки зачета по НДС по сомнительным обязательствам.

Комментарии. В 1С бухгалтерии сомнительная задолженность списывается через бухгалтерскую справку, ручной операцией. Бухгалтерские проводки для отражения списания сомнительных обязательств и корректировки НДС:

признание дохода по сомнительному обязательству Д 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» К 6280 «Прочие доходы»,

Исключение из зачета суммы НДС по сомнительному обязательству Д3310 К1420 «НДС».

Для достоверного представления финансовой отчетности, необходимо соблюдать основополагающие требования бухгалтерского учета: активы и доходы не должны быть завышены, а обязательства и расходы не должны быть занижены.

В случае если ранее признанные доходом сомнительные обязательства были выплачены налогоплательщиком кредитору, то допускается вычет на величину произведенной выплаты, который производится в пределах величины, ранее отнесенной на доходы, в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата (статья 104 Налогового кодекса).

Следовательно, если ТОО во время не рассчиталось с поставщиком, то после истечения 3 летнего периода (срока исковой давности определенного пунктом 2 статьи 89 Налогового кодекса), оно должно признать при исчислении КПН доход по сомнительным обязательствам и исключить из зачета сумму НДС по сомнительному обязательству. ТОО может списать данную задолженность в бухгалтерском учете по истечении срока исковой давности. Если погасить данную задолженность поставщику в последующем, то в соответствии со статьей 104 Налогового кодекса можно взять на вычет.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.