Как осуществляется возврат товара поставщику? (Ольга О, 27 мая 2015 г.)

Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,

Директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

КАК ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ВОЗВРАТ ТОВАРА ПОСТАВЩИКУ?

У компании очень много возвратов от покупателей. Какие первичные документы должны предоставляться поставщиком товара при возврате товара от покупателя? Нужно ли к дополнительному счету-фактуре на возврат прикладывать накладную по форме 3-2? Обязательно ли прикладывать форму возврат от покупателя, ведь в дополнительном счете-фактуре все расписано по наименованиям? Если нужно, то можно в дополнительном счете-фактуре не перечислять наименования (написать одной строкой), сделав ссылку на документ возврат от покупателя?

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях индивидуальных предпринимателей и организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также учетной политикой.

Согласно пункту 2 статьи 6 вышеуказанного Закона учетная политика представляет собой конкретные принципы, основы, положения, правила и практику, принятые к применению индивидуальным предпринимателем или организацией для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, международными или национальными стандартами и типовым планом счетов бухгалтерского учета, исходя из их потребностей и особенностей деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.

На основании пунктов 3, 4 вышеуказанной статьи первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены в соответствии с пунктом 2 данной статьи, разрабатываются индивидуальными предпринимателями и организациями самостоятельно и должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа (формы);

2) дату составления;

3) наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ;

4) содержание операции или события;

5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);

6) наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события), и правильность ее (его) оформления;

7) регистрационный номер налогоплательщика.

В зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов Республики Казахстан и способа обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.

Первичные документы по возврату товара поставщику не установлены уполномоченным органом. Следовательно, такой документ может быть разработан поставщиком самостоятельно в виде возвратной накладной, которая должна содержать реквизиты, указанные в статье 7 вышеуказанного НПА.

Дополнительный счет-фактура выписывается согласно положениям статьи 265 Налогового кодекса.

При этом дополнительный счет-фактура должен:

1) соответствовать требованиям, установленным статьей 263 Налогового кодекса к выписке счетов-фактур;

2) содержать следующую информацию:

пометку о том, что счет-фактура является дополнительным;

порядковый номер и дату выписки дополнительного счета-фактуры;

порядковый номер и дату выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;

в случае, установленном подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, - корректировку размера облагаемого оборота и разницу между суммой налога на добавленную стоимость, указанную в ранее выписанном счете-фактуре, и суммой налога на добавленную стоимость на дату выписки дополнительного счета-фактуры;

в случае, установленном подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, - ставку налога на добавленную стоимость на дату выписки дополнительного счета-фактуры и сумму налога на добавленную стоимость на дату выписки дополнительного счета-фактуры.

В требованиях статьи 263 к составлению счета-фактуры указано, что если наименования товара указаны в накладной, то счет-фактура может быть выписан одной суммой. Отсюда следует, что если в возвратной накладной наименования товаров указаны в полном объеме, то и в дополнительном счете-фактуре может быть указана общая сумма возвращенных товаров без указания наименования товаров.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.