Какие налоговые обязательства возникнут у ТОО при оформлении подписки на журнал у нерезидента (Украина)? (А. Калденбергер, 19 сентября 2017 г.)

Какие налоговые обязательства возникнут у ТОО при оформлении подписки на журнал у нерезидента (Украина)?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 19 сентября 2017 г.)

ТОО на общеустановленном режиме, является плательщиком НДС. Для производственной деятельности ТОО заключило договор с украинской компанией и оформило подписку на статью в журнале. Статью получили на электронную почту в формате PDF. Украинская компания выставила акт выполненных работ. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО? Как правильно оформить договор, надо ли указать в договоре сумму самой услуги и сумму КПН с нерезидента?

КПН. В соответствии со статьей 192 Налогового кодекса:

1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

2) доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;

Согласно подпункту 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса,налогообложению не подлежатдоходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса.

Считаю, что услуги по подписке на статью в журнале не будут являться доходом нерезидента из источников в РК и облагаться КПН у источника выплаты, так как такие услуги оказываются не на территории РК.

Таким образом, в договоре сумма КПН с дохода нерезидента не указывается.

НДС. На основании пункта 1 статьи 24 Налогового кодекса, НДС за нерезидента возникнет только в том случае, если местом реализации услуг будет являться РК.