Как в ФНО 100.00 отразить покупку автотранспорта по лизингу, который находится в аренде до полного погашения займа? (Т. Ильницкая, 6 ноября 2024 г.)

Как в ФНО 100.00 отразить покупку автотранспорта по лизингу, который находится в аренде до полного погашения займа?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 6 ноября 2024 г.)

Организация приобрела автотранспорт по лизингу, который находится в аренде до полного погашения займа (3 года).

Как отразить данную операцию в приложении 26 к ФНО 100.00?

От какой суммы организация должна брать амортизацию на вычет?

Берется ли на вычет сумма процентов подлежащих оплате заемщиком?

Берется ли на вычет сумма процентов по субсидированию, которая перестала поступать?

Право собственности на предмет лизинга, переданного во временное владение и пользование лизингополучателю, сохраняется за лизингодателем. Однако лизингополучатель в своем бухгалтерском учете отражает поступившие основные средства на балансе как собственные активы по справедливой стоимости или приведенной стоимости минимальных арендных платежей в соответствии с договором лизинга, и начисляет по ним амортизацию с момента передачи.

При этом у компании возникает кредиторская задолженность перед лизингодателем.

В целях налогового учета, при исчислении КПН, согласно статье 266 Налогового кодекса автомобиль признается фиксированным активом.

В декларации по КПН (ФНО 100.00) в приложении 100.02 в строке 100.02.002 II отражается поступление автомобиля и увеличение стоимостного баланса второй группы на стоимость по данным бухгалтерского учета (полная стоимость автомобиля, указанная в накладной, без учета НДС).

Амортизация будет исчисляться от стоимостного баланса группы (СБГ), который увеличился на стоимость приобретенного в лизинг автомобиля.

В декларации по НДС (форма 300.00) по строке 300.00.015 отражается оборот по приобретению автомобиля в сумме, указанной в ЭСФ лизинговой компании.

По данной операции будут расхождения между декларациями по КПН и НДС, которые необходимо отразить в налоговом регистре по расхождениям.

В целях НДС стоимость автомобиля, полученного по лизингу, отражается на основании выставляемых лизингодателем ЭСФ на каждую сумму платежа, согласно графику (договору).

Лизингополучатель, в свою очередь, на основании этих ЭСФ отражает поступление в строке 300.00.015 формы 300.00 и в Приложении 300.07 полученную ЭСФ.

Фонд «Даму» выделяет субсидии на развитие бизнеса.

В результате субсидирования процентной ставки, конечная ставка заемщика уменьшается.