Какова процедура экспорта товара в Россию ИП, применяющим СНР на основе упрощенной декларации? (И. Обуховская, 3 июня 2015 г.)

И. Обуховская, Профессиональный бухгалтер РК

КАКОВА ПРОЦЕДУРА ЭКСПОРТА ТОВАРА В РОССИЮ ИП, ПРИМЕНЯЮЩИМ СНР НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ?

ИП на СНР по УД, по НДС на учете не состоит, хочет продать товар в Россию. Какова процедура экспорта в Россию? Обязательна ли постановка ИП на учет по НДС при экспорте товаров в Россию? Какие документы ИП должен предоставить Покупателю и наоборот? Как правильно выставить счет-фактуру, в тенге, или просто накладную? Должен ли ИП уплачивать какие-нибудь платежи, если экспорт идет по 0% ставке НДС? Какие налоговые обязательства возникают у ИП? Какие декларации надо сдавать, сроки уплаты? Если для ИП все-таки обязательна постановка на учет по НДС, то какова процедура зачета по НДС при экспорте? Должен ли ИП дополнительно (заранее) известить налоговый департамент об экспорте и уплатить какие-либо суммы?

Положения Налогового кодекса. На основании пункта 2 статьи 568 Налогового кодекса, обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость подлежат индивидуальные предприниматели в случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота.

Размер оборота определяется нарастающим итогом:

физическими лицами, вновь вставшими на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, - с даты постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

Для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость оборот налогоплательщика включает оборот, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса:

1) по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг в Республике Казахстан;

2) по приобретению от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан.

Место реализации работ, услуг определяется в соответствии со статьями 236 или 276-5 Налогового кодекса.

Соответственно, при экспорте товара на территорию России индивидуальный предприниматель не должен вставать на учет по НДС.

Далее на основании пункта 12 статьи 263 Налогового кодекса стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном на бумажном носителе, указываются в национальной валюте Республики Казахстан. В случаях осуществления внешнеторговой деятельности, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг и суммы налога на добавленную стоимость в иностранной валюте.

При этом на основании Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных Постановление Правительства Республики Казахстана от 14 октября 2011 года № 1172, для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск. Приказом № 562 утверждена форма 3-2 «Накладная на отпуск запасов на сторону».

Так же хотелось бы отметить, что на основании пункта 1 статьи 14 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты вправе совершать сделки с нерезидентами в национальной и (или) иностранной валюте по соглашению сторон в соответствии с валютным законодательством Республики Казахстан.

Разъяснение специалиста. Следовательно, на основании вышеизложенного при экспорте товара в Россию ИП оформляет расходную накладную на товар в валюте договора. Счет-фактура оформляется в национальной валюте Республики Казахстан, при этом при оформлении счета-фактуры на реализованные товары нерезиденту не запрещается дополнительно в документах указать обороты в валюте страны нерезидента или валюты договора.

Далее согласно пункту 1 статьи 276-10 Налогового кодекса, при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства - члена Таможенного союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

При этом на основании пункта 1 статьи 276-11 Налогового кодекса документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее - договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей - договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров;

2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или в копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде);

3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза.

4) документы, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

В случае экспорта товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям, предоставления займа в виде вещей при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается наличие договора (контракта), а также документов, подтверждающих импорт товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных им по указанным операциям.

В случае вывоза товаров по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, плательщик налога на добавленную стоимость представляет в налоговый орган документы, подтверждающие поступление лизингового платежа на его банковские счета в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, в части возмещения первоначальной стоимости товаров (предметов лизинга).

Выводы. Таким образом, для подтверждения экспорта ИП необходимы документы, перечисленные в пункте 1 статье 276-11 Налогового кодекса, при этом заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Таможенного союза (Форма 328.00) должна быть ИП предоставлена Российской компанией в двух экземплярах, один из которых  необходимо сдать в налоговый департамент по месту регистрации  ИП. Также по данному вопросу хотелось бы отметить, что при экспорте товара у ИП дополнительно никаких налоговых обязательств не возникает, и в данном случае уведомлять налоговый орган о предстоящем экспорте не нужно.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.