Какие могут быть налоговые и юридические риски при оказании услуг бухгалтерской компании, не являющейся членом профессиональной организации? (Е. Кубиев, 3 сентября 2015 г.)

Е. Кубиев, МВА, профессиональный бухгалтер РК, председатель экспертного совета

ПОБ «Институт сертифицированных бухгалтеров РК», директор ТОО «Almer Int.Pro.»

КАКИЕ МОГУТ БЫТЬ НАЛОГОВЫЕ И ЮРИДИЧЕСКИЕ РИСКИ ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ БУХГАЛТЕРСКОЙ КОМПАНИИ, НЕ ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ ЧЛЕНОМ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ?

В компании создается бухгалтерская компания, которая будет обслуживать другую компанию, которая является связанной стороной. Согласно Закону о бухгалтерском учете бухгалтерская организация - организация, предоставляющая услуги в сфере бухгалтерского учета, являющаяся членом профессиональной организации. Какие могут быть риски налоговые, и другие юридические, если компания не является членом профессиональной организации?

В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон о бухгалтерском учете) руководство организации или индивидуальный предприниматель в зависимости от объема учетной работы:

1) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

2) ввести в штат должность главного бухгалтера;

3) передать на договорной основе ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности бухгалтерской или аудиторской организации или профессиональному бухгалтеру;

4) вести бухгалтерский учет лично.

Как указано в подпункте 6 статьи 1 Закона о бухгалтерском учете бухгалтерская организация - организация, предоставляющая услуги в сфере бухгалтерского учета, являющаяся членом профессиональной организации.

Согласно части четвертой пункта 2 статьи 8 Закона к бухгалтерской организации приравнивается организация - член иностранного института, являющегося действительным членом Международной федерации бухгалтеров.

В соответствии с подпунктом 7 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года № 304-I «Об аудиторской деятельности» аудиторская организация - коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности. При этом согласно пункту 1 статьи 3 настоящего Закона правом на занятие аудиторской деятельности обладают аудиторские организации, имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

Таким образом, бухгалтерский учет может вести лишь бухгалтерская или аудиторская организация. При этом бухгалтерская организация обязана быть членом аккредитованной профессиональной организации бухгалтеров (профессиональной организации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 463 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан занятие предпринимательской или иной деятельностью, а также осуществление действий (операций) без регистрации, разрешения, а равно ненаправление уведомления в случаях, когда регистрация, разрешение, направление уведомления обязательны, если эти действия не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, влекут штраф на физических лиц, в размере пятнадцати, на должностных лиц, субъектов малого предпринимательства - в размере двадцати пяти, на субъектов среднего предпринимательства - в размере сорока, на субъектов крупного предпринимательства - в размере ста пятидесяти МРП, с конфискацией предметов и (или) орудия совершения административных правонарушений либо без таковой, а занятие предпринимательской или иной деятельностью без лицензии дополнительно влечет конфискацию дохода (дивидендов), денег, ценных бумаг, полученных вследствие административного правонарушения.

Перечень видов деятельности, для которых необходима регистрация, разрешения или подача уведомлений приведен в Законе Республике Казахстан от 16 мая 2014 года № 202-V «О разрешениях и уведомлениях», а именно в Приложениях № 1, № 2, № 3 к настоящему Закону. Среди видов деятельности, перечисленных в данных Приложениях к настоящему Закону «О разрешениях и уведомлениях», нет деятельности по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности.

Следовательно, пункт 1 статьи 463 Кодекса об административных правонарушениях не будет применяться при ведении бухгалтерского учета бухгалтерской организации, не являющегося членом аккредитованной профессиональной организации бухгалтеров.

Также в соответствии с пунктом 1 статьи 238 Кодекса об административных правонарушениях неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение физическими и должностными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, совершенное в виде:

1) уклонение от ведения бухгалтерского учета, не причинившего крупного ущерба;

2) составление искаженной финансовой отчетности, сокрытия данных, подлежащих отражению в бухгалтерском учете, а равно уничтожения бухгалтерской документации, не причинившего крупного ущерба;

3) назначения на должность главного бухгалтера публичной организации лица, не имеющегося сертификат профессионального бухгалтера,

влекут штраф в размере ста месячных расчетных показателей.

Согласно пункту 1 статьи 239 Кодекса об административных правонарушениях нарушение законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности юридическим лицом, совершенное в виде:

1) уклонения от ведения бухгалтерского учета, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния;

2) представления заведомо недостоверной финансовой отчетности, отказа от представления финансовой отчетности, представления с нарушением установленного срока либо непредставления ее без уважительной причины учредителям (участникам) организаций в соответствии с учредительными документами, уполномоченному органу в области государственной статистики по месту регистрации, органам государственного контроля и надзора в соответствии с их компетенцией, в депозитарий финансовой отчетности;

3) составление искаженной финансовой отчетности, сокрытия данных, подлежащих отражению в бухгалтерском учете, а равно уничтожения бухгалтерской документации;

4) подписания финансовой отчетности главным бухгалтером организации публичного интереса, не являющегося профессиональным бухгалтером, -

влекут штраф на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере ста, на субъектов среднего предпринимательства - в размере двухсот, на субъектов крупного предпринимательства - в размере пятисот месячных расчетных показателей.

Но фактически, в данном случае, не происходит нарушений, указанных в статьях 238 и 239 Кодекса об административных правонарушениях. Следовательно, данные статьи также не применяются в указанном случае.

Но есть риск у компании, у которой бухгалтерская компания ведет бухгалтерский учет, исключения из вычетов суммы расходов по приобретению бухгалтерских услуг. Поэтому автор советует бухгалтерской компании вступить в членство в одно из аккредитованных профессиональных организаций бухгалтеров, зарегистрированных в Республике Казахстан. При этом процесс вступления достаточно прост: необходимо представить определенный перечень документов и уплатить ежегодный членский взнос, размер которого в основном не так значителен.

Например, чтобы стать ассоциированным членом Профессиональной организации бухгалтеров «Институт сертифицированных бухгалтеров Казахстана» необходимо представить следующие документы:

1) копия Устава;

2) справка о государственной регистрации, сформированная на портале электронного правительства http://www.egov.kz, заверенная печатью организации;

3) копия приказа о назначении руководителя, заверенная печатью организации;

4) банковские реквизиты организации;

5) копия документа, подтверждающего оплату членского взноса;

6) список бухгалтеров и наличие сертификатов, подтверждающих квалификацию.

Размер членского взноса для ТОО в данной профессиональной организации бухгалтеров составляет 50 месячных расчетных показателей.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.