Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 мая 2019 года на вопрос от 18 мая 2019 года № 550474 (dialog.egov.kz) «Определение обязательств по КПН и НДС при поставке бракованного товара»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 мая 2019 года на вопрос от 18 мая 2019 года № 550474 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Просим Вас разъяснить следующий вопрос:

Компания А (Покупатель) - резидент РК приобрела (импортировала) скоро портящийся товар от компании B (Поставщика) - нерезидента (Нидерланды). При приемке товара от иностранного поставщика обнаружены товарные позиции с браком. Составленный при приемке товара дефектный акт был направлен иностранному поставщику. Поставщик по полученному дефектному акту выставил кредит ноту по забракованным фруктам уменьшающую обязательство Компании A перед поставщиком нерезидентом. Бракованные товары не возвращаться компании В будут утилизируются в месте хранения на территории РК.

Каким образом выставленная кредит - нота и списанные в связи с обнаружением дефекта товары будут отражены в налоговом учете?

Будет ли доход признанный компанией А - резидентом РК в связи с уменьшением обязательств перед компанией B и включенный в совокупный годовой доход компании А являться облагаемым оборотом по НДС компании А?

Можно ли взять на вычеты сумму списанных на основании дефектного акта бракованных товаров в соответствии со ст.404 п.2, нужно ли корректировать НДС взятый в зачет по списанным дефектным товарам? (НДС уплачен на таможне при растаможке товара и отнесен в зачет).

Ответ:

Здравствуйте!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

По корпоративному подоходному налогу

В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно пункту 6 МСФО (IAS) 2 «Запасы» запасы-активы:

(а) предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности;

(b) находящиеся в процессе производства для такой продажи; или

(c) находящиеся в виде сырья или материалов, которые будут потребляться в процессе производства или оказания услуг.

Пунктом 2 статьи 13 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», определено, что расходы - уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока или уменьшения активов или возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, отличному от уменьшения, связанного с распределением лицам, участвующим в капитале.