| ||||||||||||||||||||
|
|
|
А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ПО СДАЧЕ В АРЕНДУ ИМУЩЕСТВА?
Может ли физическое лицо без регистрации ИП сдавать в аренду коммерческую недвижимость юридическому лицу и одновременно сдавать в аренду собственную квартиру физическим лицам. Как оплатить налог на имущество и как отчитываться по налогу на имуществу.
Согласно статье 160 Налогового кодекса, доход физического лица от налогового агента относится к доходам, облагаемым у источника выплаты. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса, доходом физического лица от налогового агента, подлежащим обложению ИПН у источника выплаты (10%), является, в том числе, доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера. Подпунктом 3 пункта 1 статьи 180 Налогового кодекса определено, что к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится, в том числе, доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами. Физические лица, получившие имущественный доход, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу ф.240.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (подпункт 3 пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса) и уплачивают исчисленный в ней ИПН(10% от дохода) не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации (пункт 1 статьи 179 Налогового кодекса). Согласно пункту 2-1 статьи 27 Закон Республики Казахстан от 31 января 2006 года № 124-III «О частном предпринимательстве», физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан: 1) облагаемых у источника выплаты; 2) имущественного дохода; 3) прочих доходов. На основании выше изложенного в рассматриваемой ситуации физическое лицо при сдаче в аренду коммерческой недвижимости юридическому лицу и/или квартиры физическому лицу вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. При этом, в случае сдачи коммерческой недвижимости юридическому лицу - юридическое лицо будет удерживать и перечислять в бюджет ИПН у источника выплаты в размере 10% от доходов выплачиваемых физическому лицу в виде арендных платежей. У физического лица, при получении дохода налоговых обязательств не возникает. При сдаче в аренду квартиры физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя - физическое лицо должно самостоятельно исчислить в декларации по ИПН ф. 240.00 индивидуальный подоходный налог в размере 10% от получаемых арендных платежей и перечислить его в бюджет. В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса, плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности, а также объекты незавершенного строительства со дня проживания, эксплуатации (далее - с момента эксплуатации). Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса определено, что исчисление налога на имущество по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами не позднее 1 августа текущего налогового периода по месту нахождения объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика, путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе с учетом фактического срока владения на праве собственности или эксплуатации объекта незавершенного строительства. Уплата налога на имущество физических лиц производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября текущего налогового периода Согласно статье 407 Налогового кодекса, по находящимся на праве собственности зданиям (частям зданий), за исключением объектов, предусмотренных пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса, и объектов, налоговая база по которым исчисляется в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса, физическое лицо исчисляет, уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность по данному налогу в порядке, установленном главой 57 Налогового кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, с применением ставки, установленной пунктом 2 статьи 398 Налогового кодекса (0,5%). Налоговая база по таким зданиям (частям зданий) определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса (совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также затрат на реконструкцию и модернизацию). В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (патент, упрощенная декларация), обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию ф. 700.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, уплачивают налог на имущество не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации налог на имущество по квартире будет исчисляться налоговым органом и подлежит уплате физическим лицом до 1 октября текущего года. По коммерческой недвижимости физическое лицо должно самостоятельно исчислять налог на имущество (стоимость приобретения×0,5%) в декларации ф. 700.00 и уплачивать его не позднее 10 апреля следующего за отчетным периодом года.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |