|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
ОТНОСИТСЯ ЛИ ПРЕДОПЛАТА ЗА ТОВАР, НЕ ПОСТАВЛЕННЫЙ В ТЕЧЕНИЕ 3 ЛЕТ, НА НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ В ВИДЕ СОМНИТЕЛЬНЫХ ТРЕБОВАНИЙ?
Компания - резидент РК, приобретала у компании-нерезидента (ОАЭ), ТМЦ на основании договора, расчеты производились авансовыми платежами. Последний авансовый платеж был внесен, но товар не был поставлен. Распространяется ли срок исковой давности на авансовые платежи, внесенные нерезидентам? Компания-нерезидент прекратила деятельность. Можно ли отнести авансовые платежи на вычеты как сомнительные требования? Какими НПА регламентируются такие ситуации? Какие документы необходимо запросить у компании-поставщика подтверждающие его несостоятельность?
Согласно пункту 1 статьи 105 Налогового кодекса: «1. Если иное не установлено настоящим пунктом, сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан». То есть сомнительные требования с точки зрения налогового законодательства - дебиторская задолженность, возникшая в результате реализации товаров, работ, услуг. Авансовый платеж не относится к сомнительным требованиям, так как аванс - перечисление денег, которые в вашем случае не завершились операцией по реализации. Поэтому сумма аванса не может быть отнесена на налоговые вычеты, а может быть списана только за счет чистой прибыли в налоговом учете. Для бухгалтерского учета списание суммы выданного аванса является расходами текущего периода, в котором произошло списание. Для списания выданного аванса в бухгалтерском учете достаточно приказа руководителя, если учетной политикой организации не предусмотрено другой документ. По операциям с нерезидентами следует смотреть арбитражную оговорку в заключенном договоре, чтобы определить, по какому законодательству заключен договор, какие сроки исковой давности применяются в соответствии с законодательством, по которому заключен договор, и в какой суд подается иск. По казахстанскому гражданскому законодательству, если в договоре нет конкретного указания на суд, который должен рассматривать иски по данному договору, то в суд подается иск по месту нахождения ответчика.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |