Какими налогами облагаются дивиденды, какую максимальную сумму могут получить учредители, какой лимит наличности в кассе? (А. Снежковский, 29 октября 2015 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету

группы компаний по внедрению и сопровождению ПО «К2.Бюджет», САР, DipIFR (рус)

КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЮТСЯ ДИВИДЕНДЫ, КАКУЮ МАКСИМАЛЬНУЮ СУММУ МОГУТ ПОЛУЧИТЬ УЧРЕДИТЕЛИ, КАКОЙ ЛИМИТ НАЛИЧНОСТИ В КАССЕ?

1) Какими налогами облагается дивиденды полученные учредителями? Учредителями компании являются с 1995 года. Также до какой суммы можно получить дивиденды учредителям? 2) Какую сумму наличными можно оставить в кассе? По вышеизложенным вопросам есть ли определенный лимит (для остатка кассы, получение дивидендов)?

На основании статьи 40 Закона от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год - в данном случае, решением единственного учредителя.

Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.

В случае принятия решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества

Согласно статье 44 Закона очередное общее собрание участников товарищества с ограниченной ответственностью созывается исполнительным органом товарищества в сроки, установленные уставом товарищества, но не реже одного раза в год. Собрание, посвященное утверждению годовой финансовой отчетности товарищества с ограниченной ответственностью, должно быть проведено не позднее трех месяцев после окончания отчетного финансового года. Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, с 1 января по 31 декабря (статья 18 Закона РК О бухгалтерском учете и финансовой отчетности, 28 февраля 2007 года № 234-III ЗРК).

Решение о выплате дивидендов (распределение чистой прибыли ТОО) или нераспределения может быть принято при условии наличия утвержденной общим собранием учредителей финансовой отчетности за год. Распределить к получению учредители вправе ВСЮ сумму имеющейся нераспределенной прибыли (если иное не регламентировано учредительными документами), были бы деньги, поскольку выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода

При этом, в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемым у источника выплаты, является выплачиваемый налоговым агентом доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса.

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных пунктами 1 и 2 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме начисленного дохода в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемого у источника выплаты.

Для дивидендов ставка ИПН составляет 5%.

Однако, на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%.

положения данного подпункта не применяются по дивидендам, полученным от юридического лица, которое производит уменьшение исчисленного в соответствии со статье 139 Налогового кодекса КПН на сто процентов, в случае начисления таких дивидендов за период, который входит в налоговый период, в котором произведено такое уменьшение.

Отразить данную операцию можно следующим образом:

Дебет 5520 Нераспределенная прибыль прошлых лет

Кредит 3030 Дивиденды

Дебет 3030 Дивиденды

Кредит 3120 ИПН (если нет соответствия всем условиям подпункта 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса )

Дебет 3030 Дивиденды

Кредит 1010,1030 Деньги

В отношении предела наличности в кассе можно сказать, что нормативных документов, регламентирующий данный момент, не встречалось. Сумма определяется самой компанией на основании данных учетной политики, потребностью в наличности для осуществления текущей деятельности.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.