Ответы Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 13 августа 2021 года на вопрос от 4 августа 2021 года № 698908 и от 10 сентября 2021 года на вопрос от 2 сентября 2021 года № 703545 (dialog.egov.kz) «Касательно обязательств по КПН у источника выплаты, НДС на импорт и по приобретению работ, услуг от нерезидента в случае возмещения затрат нерезидентом стоимости образцов резиденту РК»

Ответы Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 13 августа 2021 года на вопрос от 4 августа 2021 года № 698908 и от 10 сентября 2021 года на вопрос от 2 сентября 2021 года № 703545 (dialog.egov.kz)

Вопрос № 698908:

В 2021 году китайская компания (поставщик нерезидент) отправляет резиденту РК (покупатель) бесплатные образцы своей томат пасты (в кол-ве 2 штуки).

Доставка была осуществлена посредством курьерской службы. Договора с поставщиком нерезидентом (производителем) томатной пасты и Договора, напрямую заключенного с китайским перевозчиком (Почтой, курьерской службой), у компании резидента РК (покупатель) нет.

Оплату курьерской китайской службе за доставку образцов, осуществил сам китайский поставщик образцов томатной пасты.

Далее, в адрес резидента РК (покупателя) от китайского производителя (поставщика образцов томатной пасты) согласно выставленного инвойса было предъявлено о возмещении стоимости доставки в сумме 160 долл. США.

От китайского поставщика образцов томатной пасты имеются только Акт выполненных работ и Инвойс, с указанием стоимости доставки образцов.

Согласно акта выполненных работ резидент РК получил услугу от китайской компании в виде «Организации доставки образцов томатной пасты в количестве 2-х штук через курьерскую компанию» (процитировано из документа). Примечание:

Согласно статьям 688 и 689 Гражданского кодекса РК (Особенная часть) перевозка грузов, пассажиров и багажа производится на основании договора перевозки.

По договору перевозки груза одна сторона (перевозчик) обязуется доставить вверенный ему другой стороной (отправителем) груз в пункт назначения и выдать уполномоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза плату, согласно договору или тарифу. Договор перевозки груза оформляется составлением транспортной накладной, коносамента, товарно-транспортной накладной или иного документа на груз, предусмотренных законодательными актами о транспорте. Наш вывод.

Таким образом, так как, напрямую с китайским перевозчиком АО не заключался договор перевозки и нет в наличии транспортной накладной, товарно-транспортной накладной и иных документов на груз то, по нашему мнению, это не перевозка. Соответственно, возмещение стоимости доставки не относится к доходу нерезидента от оказания услуг по международной перевозке.

Т.е. услуги по «организации доставки образцов томатной пасты через почту либо посредством китайской курьерской службы», относятся к услугам, осуществляемым за пределами РК и, соответственно, согласно пп.11) п.9 статьи 645 НК, у резидента РК не возникает обязательств по удержанию и уплате налога у источника выплаты.

Также, в этом случае, у резидента РК не возникает и НДС за нерезидента согласно пп. 5) п.2 статьи 378 НК.

В связи с изложенным, просим ответить на следующие вопросы: