Как отразить экспедитору оборот по реализации в декларации по НДС? (И. Иванова, 22 февраля 2017 г.)

Как отразить экспедитору оборот по реализации в декларации по НДС?
(И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР, 22 февраля 2017 г.)

Компания просит дать разъяснение по поводу правильности заполнения ф. 300.00 транспортно-экспедиторской компанией. В связи с тем, что компания перевыставляет Клиентам услуги перевозчиков, сложилась следующая ситуация: оборот за экспедиторское вознаграждение - 255 803,57, начисленный НДС - 30 696,43. Оборот по документам перевозчиков:

Облагаемый оборот по услугам перевозки - 4 860 267,89, НДС - 583 232,15.

Облагаемый оборот по 0% - 19578 996,00.

Оборот без НДС - 28 365 208,00.

Какой оборот должны отражать по строке 300.00.001 (оборот по экспедиторскому вознаграждению и оборот по документам перевозчика с НДС или только экспедиторское вознаграждение)? Необходимо ли включать куда-либо обороты по документам перевозчиков? Если да, то по какой строке разносить обороты, выставленные от поставщиков без НДС? Как в таком случае считать общий оборот: включая обороты, выставленные перевозчиком, без НДС или нет? Также необходимо ли относить в зачет НДС по документам, полученным от перевозчика, и куда включать обороты, облагаемые по ставке 0% (международные перевозки)?

В соответствии со статьей 708 Гражданского кодекса по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя груза, получателя груза или иного заинтересованного в услугах экспедитора лица) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.

В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг.

С согласия клиента экспедитор может сам определить, каким видом транспорта перевозить грузы клиента, учитывая при этом интересы клиента, уровень тарифов и сроки доставки.

Согласно статье 264 Налогового кодекса выписка счетов-фактур на перевозку грузов по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.

Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.