Как ТОО выставить дополнительный счет-фактуру за 2017 год, если ошибка обнаружена только сейчас? (Ш. Ахаева, 26 августа 2020 г.)

Как ТОО выставить дополнительный счет-фактуру за 2017 год, если ошибка обнаружена только сейчас?
(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 26 августа 2020 г.)

Если ТОО выставляет дополнительный счет-фактуру за 2017 год (обнаружена ошибка в занижении размера оборота и НДС), кто должен ее подписать: директор, который работал в 2017 году или директор, который работает сейчас, и можно ли выписать счет-фактуру только в бумажном варианте, или нужно обязательно в электронном виде?

С января 2019 года процесс выписки счета-фактуры полностью переведен на электронный способ оформления, кроме случаев временных неисправностей в ИС ЭСФ, или в местах, где разрешено выписать бумажные счета-фактуры. Пунктом 38 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в системе ИС ЭСФ, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370, установлено, что в случае если требуется выписка исправленного или дополнительного ЭСФ к ЭСФ, зарегистрированному в ИС ЭСФ, такая выписка производится исключительно в ИС ЭСФ.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:

1) корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 настоящего Кодекса;

2) несоблюдения требований статьи 197 настоящего Кодекса.

Согласно статье 419 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.

Вывод.

Таким образом, в целях исправления ошибки в счете-фактуре, выписанном в 2017 году, выписывается исправленный счет-фактура в электронном виде в ИС ЭСФ.