|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)
КАК НАЧИСЛИТЬ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ?
ТОО реализует легковое авто физ. лицу. Первоначальная стоимость а/м - 6 400 000 тг, Износ - 4 700 000 тг, Остаточная стоимость - 1 700 000 тг. Стоимость реализации - 2 600 000 тг. А/м была приобретена у юр. лица в 2012 г. НДС в зачет не брали. Надо ли начислять НДС и как или не надо? Дайте, пожалуйста, проводки в 1С 8.В налоговом учете ф. актив 2 группа стоимостной баланс на начало периода - 3 600 000 тг. Значит доход не возникает, прироста стоимости нет. 2 600 000 - 3 600 00 0= - 800000. Так ли это? Прошу помочь разобраться.
Согласно пункту 8 статьи 238 Налогового кодекса при реализации товаров, по которым налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров, не подлежит отнесению в зачет в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с пунктом 2 статьи 238 Налогового кодекса. Таким образом, при реализации легкового автомобиля размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, и составит в данном случае 900 000 тенге (2 600 000 - 1 700 000), НДС 12% - 108 000 тенге, общая сумма облагаемого оборота с учетом НДС 1 008 000 тенге. В бухгалтерском учете эта операция будет отражена проводками:
Далее следует отметить, что в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса доход от прироста стоимости образуется при реализации активов, не подлежащих амортизации, а также активов, не относимых к фиксированным активам. В данном случае применяется статья 92 Налогового кодекса - доход от выбытия фиксированных активов, где сказано, что если стоимость выбывших фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) превышает стоимостный баланс группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. При этом в пункте 3 статьи 119 Налогового кодекса сказано, что при реализации фиксированных активов без их перевода в состав товарно-материальных запасов стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость. Таким образом, если стоимостной баланс равен 3 600 000 тенге, то он уменьшается на сумму 2 492 000 тенге (без НДС) и составит 1 108 000 тенге. Следовательно, дохода от выбытия фиксированных активов не образуется.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |