| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Командировка - направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы в другую местность, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку (подпункт 82 пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса).
Согласно статье 116 Трудового кодекса договор обучения - письменное соглашение между работодателем и обучаемым об условиях профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации. Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации обучаемых по направлению работодателя осуществляются за счет средств работодателя или иных средств, не запрещенных законодательством Республики Казахстан, в соответствии с договором обучения. В соответствии со статьей 118 Кодекса профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации обучаемых по направлению работодателя осуществляются за счет средств работодателя или иных средств, не запрещенных законодательством Республики Казахстан, в соответствии с договором обучения. Договор обучения должен содержать срок обучения и срок отработки у работодателя после завершения обучения; порядок и случаи возмещения работодателю затрат, связанных с обучением, пропорционально недоработанному сроку отработки. Договор обучения может содержать иные условия, определенные соглашением сторон. В соглашении, коллективном и (или) трудовом договорах могут предусматриваться льготы и компенсационные выплаты, связанные с обучением. В этой связи, при заключении договора на обучения сторонами должны быть учены срок прекращения трудового договора.
В командировку может быть направлен только штатный работник организации, с которым заключен трудовой договор. Поездка в другую местность физического лица, с которым заключен договор гражданско-правовой ответственности (например, подряда или поручения), командировкой не считается. Если такому физическому лицу возмещаются расходы по той или иной поездке, то сумма возмещения считается частью его вознаграждения по договору.
Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя, например Положением о служебных командировках. Если в организации нет командировок либо они крайне редки, потребность в подобном документе может отсутствовать.
Направление в командировку работников, не достигших восемнадцатилетнего возраста, беременных женщин, а также работников-инвалидов допускается, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям. При этом указанные работники вправе отказаться от направления в командировку. От направления в командировку вправе отказаться работники, имеющие детей в возрасте до трех лет, работники, осуществляющие уход за больными членами семьи либо воспитывающие детей-инвалидов, если на основании медицинского заключения дети-инвалиды либо больные члены семьи нуждаются в осуществлении постоянного ухода.
Так как в командировку отправляется только работник предприятия, то работодатель обязан вести учет рабочего времени, фактически отработанного работником. При этом дни командировок учитываются отдельно. Работник, находящийся в командировке, пользуется выходными днями в соответствии с правилами трудового распорядка работодателя, к которому он направлен.
Кроме этого: На время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата за рабочие дни, приходящиеся на дни командировки. Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: 1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути; 2) расходы по проезду к месту назначения и обратно; 3) расходы по найму жилого помещения.
Статьей 319 Налогового кодекса установлено, что не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей: по командировке в пределах Республики Казахстан - суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке; по командировке за пределами Республики Казахстан - суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.
Возмещение расходов на служебные командировки за счет бюджетных средств, в том числе в иностранные государства, осуществляется в порядке, определяемом Правительством РК.
По прибытии из командировки работнику необходимо заполнить авансовый отчет (форма Т-3, приложение 10 к приказу Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562) о потраченных средствах. К авансовому отчету прилагаются следующие документы: - проездные документы (билеты); - командировочное удостоверение (при наличии) с отметками об убытии и прибытии из командировки, а так же отметками принимающей стороны о датах приезда и отъезда; - документы, подтверждающие расходы по найму жилого помещения (чеки, квитанции, счета-фактуры); - документы, подтверждающие уплату сборов за услуги аэропортов, иных комиссионных сборов; - документы, подтверждающие расходы на проезд в аэропорт, на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа; - документы, подтверждающие стоимость служебных телефонных переговоров; - иные документы, подтверждающие пребывание работника в командировке. Пунктом 59 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных Приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241, определено, что учет наличных денежных средств, выданных в подотчет, регламентируется учетной политикой субъекта, при этом в зависимости от назначения устанавливаются сроки предоставления авансового отчета подотчетного лица, возврата наличных денежных средств. Авансовый отчет подписывается руководством субъекта и сдается в бухгалтерскую службу. Бухгалтерская служба обеспечивает своевременность сдачи авансового отчета и оставшихся в подотчете наличных денежных средств. Таким образом, срок сдачи авансовых отчетов устанавливается субъектом самостоятельно в своей учетной политике (это также оговаривается в положении о командировке) в разумных пределах.
Из статьи «Учет служебных командировок и представительских расходов с 1 января 2018 года» Вы узнаете:
о возмещении расходов по служебной командировке; о налогообложении командировочных расходов; об отражении в бухгалтерском учете; и об учете рабочего времени при нахождении работника в служебной командировке.
Если у вас возникли вопросы, связанные с направлением сотрудников в командировки и оформлением командировочных документов, то разобраться со всеми нюансами вам помогут:
Утвержден порядок возмещения расходов на служебные командировки за счет бюджетных средств
Кодекс РК от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) Трудовой кодекс РК от 23 ноября 2015 № 414-V Закон РК от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» Постановление Правительства РК от 11 мая 2018 года № 256 «Об утверждении Правил возмещения расходов на служебные командировки за счет бюджетных средств, в том числе в иностранные государства» Постановление Правительства РК от 22 сентября 2000 года № 1428 «Об утверждении Правил о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республики Казахстан» Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 23 января 2018 года № 47 «Об установлении норм фактических расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому лицу» Приказ Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» Приказ Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов» Приказ Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета»
Ответ Министра финансов РК от 19 июня 2018 года на вопрос от 7 июня 2018 года № 501738 (dialog.egov.kz) «О выплате командировочных расходов сотруднику, направленному в командировку на один день» Ответ Министра финансов РК от 7 июня 2018 года на вопрос от 1 июня 2018 года № 500831 (dialog.egov.kz) «О возмещении расходов сотруднику, направленному в командировку на один день»
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 16 августа 2018 года на вопрос от 1 августа 2018 года № 509916 (dialog.egov.kz) «Касательно компенсаций по служебным командировкам в КГП, КГП на ПХВ, КГКП» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 13 августа 2018 года на вопрос от 3 августа 2018 года № 510192 (dialog.egov.kz) «Касательно размера компенсаций в виде суточных при служебных командировках, не подлежащих обложению ИПН» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 31 июля 2018 года на вопрос от 10 июля 2018 года № 507087 (dialog.egov.kz) «В целях исчисления КПН расходы налогоплательщика по компенсациям при служебных командировках работника на наем жилища подлежат отнесению на вычеты на основании документов, подтверждающих фактически произведенные расходы» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 июня 2018 года на вопрос от 21 мая 2018 года № 498986 (dialog.egov.kz) «Расходы по проезду на такси в пределах одного населенного пункта в целях налогообложения не являются расходами по компенсациям при служебных командировках и не подлежат вычету при исчислении КПН» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 мая 2018 года на вопрос от 3 мая 2018 года № 495947 (dialog.egov.kz) «В случае не предоставления работником подтверждающих документов на проживание во время командировки такие расходы при исчислении КПН вычету не подлежат» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 17 апреля 2018 года на вопрос от 6 апреля 2018 года № 491487 (dialog.egov.kz) «О документах, подтверждающих понесенные налогоплательщиком расходы по компенсациям при служебных командировках»
Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 6 августа 2018 года (enbek.gov.kz) «Касательно оплаты суточных во время нахождения работника в командировке» Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 28 июня 2018 года на вопрос от 15 июня 2018 года № 503366 (dialog.egov.kz) «О возмещении работодателю затрат на обучение сотрудника» Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 15 июня 2018 года (enbek.gov.kz) «Об оплате работнику работы в выходные дни во время командировки» Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 12 июня 2018 года (enbek.gov.kz) «Об учете рабочего времени работника, работающего по совместительству, которого направили в командировку» Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 7 июня 2018 года (enbek.gov.kz) «О командировках работников, чья работа имеет разъездной характер либо связана со служебными поездками» Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 1 июня 2018 года (enbek.gov.kz) «Работникам, направленным в командировку, выплачиваются суточные только за календарные дни» Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 28 апреля 2018 года (enbek.gov.kz) «В период командировки по основной работе, работнику не производится доплата за дополнительную работу» Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 25 апреля 2018 года на вопрос от 23 апреля 2018 года № 494030 (dialog.egov.kz) «Об отработке за прохождение обучения работника в период нахождения в командировке» Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 2 февраля 2018 года (enbek.gov.kz) «Обучение и проверка знаний работников, занятых на дистанционной работе могут проводиться как с использованием средств коммуникаций, так и по месту дислокации работодателя» Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 22 января 2018 года (enbek.gov.kz) «Работа в праздничные и выходные дни во время командировки должна оплачиваться в повышенном размере за фактическое отработанное время» Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 15 января 2018 года на вопрос от 9 января 2018 года № 481353 (dialog.egov.kz) «О правомерности установления требования о возмещении затрат на обучение, в случае неполного срока отработки»
Учет служебных командировок и представительских расходов с 1 января 2018 года
Какие документы необходимы для подтверждения командировочных расходов? Оплачиваются ли сотруднику суточные, если все расходы по командировке оплатила приглашающая сторона? Берется ли в зачет НДС по сервисному сбору при проезде работника в командировку? Относятся ли расходы на такси в командировке на вычеты по КПН? Как учитывать рабочее время водителей, направляемых в командировки в выходные дни? Можно ли отнести на вычеты расходы по проживанию и питанию физических лиц - не работников? Какие документы по командировке предоставляет подотчетное лицо? Что является документом, подтверждающим проезд на такси до места командировки сотрудника? Как оплачивать суточные водителям, находящимся более 39 дней в командировке? Как оформить командировку продолжительностью 60 дней? Как отразить возмещение работодателю расходов на обучение работника?
Бухгалтерский и налоговый учет командировочных расходов
Обращаем внимание, что статьей 276 кодекса об административных правонарушениях установлено, что: За отсутствие у налогоплательщика учетной документации и (или) несоблюдение требований по составлению и хранению учетной документации, установленных законодательством Республики Казахстан, - влекут предупреждение. Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере двадцати пяти, на субъектов среднего предпринимательства - в размере пятидесяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере семидесяти пяти месячных расчетных показателей. За неотражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг) - влечет предупреждение. Действие, предусмотренное частью третьей настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере трех, на субъектов среднего предпринимательства - в размере пяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере десяти процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг). Примечание: Под отсутствием у налогоплательщика учетной документации понимается отсутствие бухгалтерской документации и (или) налоговых форм, налоговой учетной политики, иных документов, являющихся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.
И надеемся, что предложенные Информационной системой «Бухгалтер. Параграф» материалы помогут избежать ошибок, оградить себя от штрафов, пени и судебных исков.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |
|||||||||||||||||||||||||||||