Относятся ли расходы предприятия по монтажу охранной сигнализации на вычеты как расходы периода? (И. Смурыгина, 2 сентября 2015 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

ОТНОСЯТСЯ ЛИ РАСХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО МОНТАЖУ ОХРАННОЙ СИГНАЛИЗАЦИИ НА ВЫЧЕТЫ КАК РАСХОДЫ ПЕРИОДА?

Расходы предприятия по монтажу охранной сигнализации отнести на расходы периода или признать как основное средство? Установлена «Подрядчиком» охранная сигнализация в торговом центре, и предъявлены акты выполненных работ и счет-фактура на 400 000 тенге.

Учет основных средств регламентируется положениям МСФО 16 «Основные средства», разделом 17 МСФО для МСБ и пунктом 2 «Учет основных средств и нематериальных активов» НСФО.

осуществляется по себестоимости.

Основные средства - это материальные активы, которые:

- предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях;

- предполагаются к использованию в течение более чем одного отчетного периода.

Согласно пунктам 15 - 17 МСФО 16 объект основных средств, подлежащий признанию в качестве актива, первоначальная оценка и учет их поступления в бухгалтерском учете оценивается по себестоимости.

Себестоимость объекта основных средств включает, в том числе:

- цену покупки, включая импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, за вычетом торговых скидок и возмещений;

- любые прямые затраты на доставку актива в нужное место и приведение его в состояние, необходимое для эксплуатации в соответствии с намерениями руководства предприятия;

Примерами прямых затрат являются, в том числе - затраты на установку и монтаж;

Включение затрат в балансовую стоимость объекта основных средств прекращается, когда такой объект доставлен в нужное место и приведен в состояние, обеспечивающее его функционирование в соответствии с намерениями руководства предприятия. Затраты, понесенные при использовании или перемещении объекта, не включаются в балансовую стоимость этого объекта.

Вывод. Таким образом, в соответствии с положениями МСФО 16 затраты на установку и монтаж ОС (охранной сигнализации) признаются прямыми затратами, включаемыми в себестоимость ОС.

При этом согласно положениям МСФ (IAS) 8 признание актива в качестве основного средства требует профессионального суждения, направленного на оценку существенности стоимости актива и ожидаемых экономических выгод от его использования, а также срока его использования.

Для учета основных фондов в сферах бухгалтерского и статистического учета введен в действие с 01 января 2015 года классификатор основных фондов (НК РК 12-2014) (далее - КОФ)

Согласно КОФу оборудованию - «Сигнализация тревожная или противопожарная и оборудование аналогичное», присвоен Код 143.263050.

Вывод. Таким образом, если компания по критериям МСФО (IAS) 8 посчитает, что для нее сумма установки сигнализации в размере 400 000 тенге несущественна, соответственно, стоимость установки будет признаваться в БУ по МСФО расходами периода и не включаться в себестоимость ОС (охранной сигнализации).

И наоборот, если сумма установки охранной сигнализации существенна для компании, то она включает в себестоимость ОС.

В налоговом учете, если по профессиональному суждению и при соответствии критериям признания в качестве основных средств затраты на установку и само оборудование (охранная сигнализация), компания признает основным средством, то в соответствии с положениями статей 116, 118 и 120 Налогового кодекса, компания будет относить на вычеты стоимость оборудования (охранной сигнализации) на вычеты через амортизацию.

При признании в БУ и по МСФО затрат на установку сигнализации - расходами периода, в налоговом учете данные затраты подлежат отнесению на вычеты в отчетном налоговом периоде согласно статье 100 Налогового кодекса.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.