Как в ТОО на СНР розничного налога отразить продажу грузового автомобиля в налоговом учете? (Г. Умрихина, 18 октября 2024 г.)

Как в ТОО на СНР розничного налога отразить продажу грузового автомобиля в налоговом учете?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 18 октября 2024 г.)

ТОО (СНР розничного налога) планирует продать грузовую автомашину фургон Газ 330200 за 7 000 000 тенге, который приобрели в 2014 году за 2 823 000 тенге.

Нулевая остаточная стоимость. Торговля автомобилями входит в перечень видов деятельности разрешенных для применения СНР розничного налога.

129 45.11.2 Розничная торговля автомобилями и легкими автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой площадью менее 2 000 квадратных метров.

130 45.19.2 Розничная торговля прочими автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой площадью менее 2 000 квадратных метров.

Какими налогами облагается продажа автомобиля?

В какой ФНО отразить операцию по продаже автомашины?

В ситуации, описанной в вопросе, речь идет о продаже автомобиля как основного средства. Поэтому в такой ситуации нет необходимости регистрировать дополнительный ОКЭД.

Необходимость регистрировать дополнительный вид деятельности и дополнительный ОКЭД возникает только в том случае, если предприятие будет продавать автомобили как товар.

Отражение у ТОО продажи ОС при применении СНР розничного налога

Согласно пункту 7 статьи 696-3 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) в РК и за ее пределами и определяемый совокупно за налоговый период в порядке, аналогичном порядку определения доходов, установленному статьей 681 Налогового кодекса.

Доход, возникающий при реализации ОС - доход от выбытия фиксированных активов, будет отражен в сумме по строке 100.00.008 декларации по КПН (ФНО 100.00), определенный согласно статье 234 Налогового кодекса и включен в СГД.

Для целей налогового учета доход от выбытия фиксированных активов определяется в соответствии со статьей 234 Налогового кодекса, если стоимость выбывших ФА подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших ФА в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса, то величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.

Доход от выбытия ФА признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса.