Начисляется ли НДС при перевыставлении счетов? (А. Яновщенко, 11 ноября 2015 г.) (утратил силу)

А. Яновщенко

аудитор РК, CIPA, DipIFR,

партнер по аудиту ТОО «Казахстанаудит»

 
НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ НДС ПРИ ПЕРЕВЫСТАВЛЕНИИ СЧЕТОВ?

При возмещении ранее понесенных расходов Компанией встает вопрос о классификации сумм в целях налогообложения, являются ли данные суммы реализацией и возникает ли НДС и если «Да», то каким образом и исчислять сумму НДС, сверху или выделять, если «Нет» то на какую статью Кодекса ссылаться по следующим ситуациям: 1. возмещение обучения сотрудником при увольнении; 2. возмещение оценки имущества для подачи иска в суд на должника; 3. возмещение нотариальных услуг для подачи иска в суд на должника; 4. возмещение коммунальных и эксплуатационных расходов Компанией которой отдано в управление недвижимое имущество.

Положения НК. В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса РК облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров и услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, по приобретению работ, услуг от нерезидента. Значение оборотов по реализации товаров, работ и услуг приведено в пунктах 1 и 2 статьи 231 Налогового кодекса РК.

Возмещение расходов по оценке имущества, возмещение нотариальных услуг, возмещение коммунальных и эксплуатационных услуг - рассматривается как оказание услуг предприятиям, которые фактически воспользовались данными услугами, или должны были понести затраты на приобретение данных услуг. Если возмещаемые затраты включают услуги, которые в соответствии со статьей 232 Налогового кодекса РК являются необлагаемыми налогом на добавленную стоимость, Компания все равно включает такие услуги в облагаемый оборот, потому что она не оказывала необлагаемые налогом на добавленную стоимость услуги, а только перевыставляет их.

Поэтому, если Компания выставляет счета на возмещение перечисленных затрат, счета должны включать сумму налога на добавленную стоимость.

Возмещение обучения сотрудником при увольнении не является оборотом по реализации услуг, так как оплата обучения сотрудника не является для сотрудника деятельностью за вознаграждение, в соответствии с пунктом 2 статьи 231 Налогового кодекса РК. Следовательно, налог на добавленную стоимость в данном случае не начисляется.

Вывод: Счета на возмещение ранее понесенных затрат включают налог на добавленную стоимость. Возмещение обучения сотрудником при увольнении не является облагаемым оборотом в соответствии с пунктом 2 статьи 231 Налогового кодекса РК.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.