|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
ВОЗНИКАЮТ ЛИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ПРЕДСТАВЛЕНИЮ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ПРИ ЧАСТИЧНОМ ВОЗВРАТЕ ТОВАРОВ, ПО КОТОРЫМ НДС УПЛАЧЕН МЕТОДОМ ЗАЧЕТА?
ТОО приобрело в мае 2014 года оборудование и ТМЦ из России, были сданы 328.00, 320.00 и 300.00 формы. Товары состояли в утвержденном Перечне импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета (Постановление Правительства Республики Казахстан от 19 марта 2003 года № 269). В ФНО 300.00 поступление оборудования и ТМЦ было отражено в 300.00.026 (импорт товаров, по которым НДС уплачен методом зачета). В июле 2014 года был произведен частичный возврат оборудования и ТМЦ. Были сданы дополнительные ФНО 320.00 и 328.00. Надо ли сдавать дополнительную ФНО 300.00? Если надо, то в каком квартале отразить, во 2-м - когда было приобретение или в 3-м - когда был осуществлен возврат?
Согласно статье 49-1 Закона Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 100-IV «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», плательщик налога на добавленную стоимость одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам представляет в налоговый орган: 1) обязательство по отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по импорту товаров, указанных в настоящей статье, и целевому использованию указанных товаров. Обязательство заполняется в двух экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом; 2) документы, указанные в пункте 3 статьи 276-20 Налогового кодекса. На основании обязательства ввоз товаров производится без фактической уплаты налога на добавленную стоимость при условии уплаты в установленном порядке акцизов по подакцизным товарам. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в обязательстве, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан. В соответствии с пунктом 2 статьи 276-23 Налогового кодекса при частичном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в дополнительной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, а также в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленном взамен отозванного заявления. На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации в случае частичного возврата импортируемых товаров (учитывая, что сдана дополнительная декларация формы 320.00 и произведена замена заявления формы 328.00) у ТОО должны были также измениться суммы НДС, уплаченные методом зачета, указанные в обязательстве. В связи с чем при изменении данных о суммах НДС уплаченных методом зачета, указанных в обязательстве, также возникают обязательства по корректировке данных декларации по НДС формы 300.00 за 2 квартал 2014 года.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |