Можно ли внести изменения в декларацию по КПН после налоговой проверки? (Л. Кизина, 21 декабря 2022 г.)

Можно ли внести изменения в декларацию по КПН после налоговой проверки?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 21 декабря 2022 г.)

ТОО в 2019 году приобрело автотранспорт за 3 000 000 тенге и оборудование на сумму 2 000 000 тенге. В форме 100.00 данные ОС отражены как ФА. В 2021 г прошла налоговая проверка, были проверены 3 года 2018-2020 г.

Может ли ТОО в 2022 году подать дополнительную декларацию и внести изменения в форму 100.00 за 2019 год и применить в соответствии со статьями 274-276 Налогового кодекса инвестиционные преференции и соответственно убрать вычет по амортизационным отчислениям по данным ОС?

На основании подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность. Если иное не предусмотрено данной статьей, срок исковой давности составляет 3 года.

Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 5, 6, 7, 8 и 12 статьи 48 Налогового кодекса.

На основании пункта 1 и 2 статьи 211 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:

- разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период – при изменении сумм;

- новое значение – при изменении остальных данных.

Согласно статьям 274-276 Налогового кодекса инвестиционные налоговые преференции применяются по выбору налогоплательщика в соответствии со статьями 275-276 Налогового кодекса и заключаются в отнесении на вычеты стоимости объектов преференций. Право на применение преференций имеют юридические лица РК, за исключением указанных в пункте 6 статьи 274 Налогового кодекса.

К объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории РК здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее 3 налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно условиям, перечисленным в пункте 2 статьи 274 Налогового кодекса.