Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 июня 2019 года на вопрос от 10 июня 2019 года № 554034 (dialog.egov.kz) «Касательно определения суммы авансовых платежей при составлении ф. 101.02 в случае получения отсрочки по сдаче декларации по КПН ф. 100.00»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 июня 2019 года на вопрос от 10 июня 2019 года № 554034 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Уважаемый, Марат Елеусизович!

В соответствии с положениями Налогового кодекса компанией была получена отсрочка по представлению декларации по корпоративному подоходному налогу за 2018 г.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 6 статьи 305 Налогового кодекса «Расчет авансовых платежей после сдачи декларации» (форма 101.02) представляется не позднее 20 апреля отчетного налогового периода. Т.е. для представления расчета формы 101.02 после сдачи декларации установлена первая дата и это 20 апреля текущего периода, в случае несвоевременного представления расчета налагается административный штраф.

При составлении формы 101.02 Компания руководствовалась Правилами составления налоговой отчетности «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации», и «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации» (формы 101.01 - 101.02).

Согласно подпункту 1 пункта 18 главы «Расчет суммы авансовых платежей по КПН в соответствии с подпунктом 4 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса» в строке 101.02.005 указывается сумма КПН, которая предположительно будет получена по итогам отчетного налогового периода при ее исчислении, в соответствии с пунктом 1 статьи 302 Налогового кодекса.

При составлении формы 101.02 Компания руководствовалась положениями Правил составления налоговой отчётности и, поскольку Компанией была получена отсрочка по представлению декларации по КПН в соответствии с положениями подпункта 4 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса, сумма авансовых платежей была заявлена исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога на текущий период.

В данный момент налоговые органы настаивают на том, что Компания неправильно трактует положения Налогового кодекса и сумма в форме 101.02 после декларации должна быть исчислена в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 Налогового кодекса.

В связи с этим и в целях исключения нарушений со стороны Компании, просьба разъяснить, какую сумму авансового платежа по КПН Компания должна была заявить в форме 101.02, если компания получила отсрочку по сдаче декларации по КПН, в какой строке формы 101.02 и согласно какой норме Налогового кодекса?

Ответ:

Здравствуйте!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.