Какие налоговые обязательства возникают при безвозмездной передаче активов государственному учреждению? (А. Жумашева, 9 июля 2020 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при безвозмездной передаче активов государственному учреждению?

(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 9 июля 2020 г.)

У организации ожидается передача основных средств (инструментов) и ТМЗ в государственное учреждение по договору дарения. Какие налоговые обязательства возникают при безвозмездной передаче активов?

Согласно Закону РК «О государственном имуществе»:

14) государственные юридические лица - государственные предприятия и государственные учреждения

15) государственное учреждение - некоммерческая организация, созданная государством и содержащаяся только за счет бюджета или бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан, если дополнительные источники финансирования не установлены законами Республики Казахстан, для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.

В соответствии со статьей 372 Налогового кодекса безвозмездная передача товаров признается оборотом по реализации, размер которого определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 381 Налогового кодекса.

На основании подпункта 5 статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

5) имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 3 статьи 117 Гражданского кодекса имущество, не относящееся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.

Таким образом, безвозмездная передача инструментов и ТМЗ государственному учреждению признается освобожденным от НДС оборотом.

Значит, данная передача будет отражаться в строке 300.00.005 декларации по НДС (форма 300.00).

На основании статьи 400 Налогового кодекса НДС относится в зачет по приобретениям, которые используются или будут использованы в целях облагаемого НДС оборота.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса определено, что: «Налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением:

1) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях необлагаемого оборота, если плательщиком налога на добавленную стоимость применяется метод через ведение раздельного учета в соответствии со статьями 407 и 409 настоящего Кодекса».

При этом, подпункт 1 пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса гласит: «Уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в следующих случаях: