Могут ли юридические лица заключать между собой договор займа с начислением вознаграждения? (Т. Иванова, 27 июля 2020 г.)

Могут ли юридические лица заключать между собой договор займа с начислением вознаграждения?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 27 июля 2020 г.)

Могут ли юридические лица заключать между собой договор займа с начислением вознаграждения? Если да, то какие налоговые обязательства (отчетность, уплата налогов) возникают у займодателя?

Согласно статье 715 Гражданского кодекса:

«1. По договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

…

2-1. Индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам запрещается предоставление денег в виде займа гражданам и такие договоры являются ничтожными.

Данный запрет не распространяется на случаи, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, а также на случаи предоставления денег в виде банковских займов и микрокредитов в соответствии с законами Республики Казахстан, займа работодателем своему работнику, пенсионеру, ранее состоявшему в трудовых отношениях с данным работодателем, а также займа юридическим лицом своему учредителю (акционеру, участнику).

3. Гражданам и юридическим лицам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности такие договоры являются ничтожными.

Данный запрет не распространяется на случаи, когда заемщиками являются банки, имеющие лицензию уполномоченного государственного органа на прием депозитов, а также на случаи приема денег в обмен на ценные бумаги, выпуск которых зарегистрирован в установленном законодательством порядке.».

Если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором (пункт 1 статьи 718 Гражданского кодекса).

Таким образом, заключение договоров займа между юридическими лицами с начислением вознаграждения не запрещено.

В соответствии с подпунктом 62 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса вознаграждением являются все выплаты, связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита).

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза. При этом согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 227 Налогового кодекса доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту) относится к доходу от реализации.