Как учитывается форвардная сделка в бухгалтерском учете? (Г. Дорошева, 26 августа 2015 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАК УЧИТЫВАЕТСЯ ФОРВАРДНАЯ СДЕЛКА В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?

Компания заключила с банком форвардную сделку беспоставочным методом, то есть физически не поставляет валюту, а только разницу. Согласно сделке компания обязуется 22 июня продать 35 000 евро по фиксированному форвардному курсу 209,38. В договоре есть понятие неттинг курса, который рассчитывается на основании средневзвешенных кросс курсов НБ на день операции, 22 июня неттинг курс был 212,04. На день операции между банком и компанией происходит всего лишь обмен разницей между форвардным и неттинг курсом. Таким образом компания оказалась в убытке, и банк списывает с нее разницу между 7 421 400 (35 000 × 212,04) и 7 328 300 (35000 × 209,38) = 93100 тенге. Для информации 22 июня курс НБ к евро был 210,5. Так как такая сделка совершилась в первый раз, какие проводки должны быть, используя стандартные счета бухучета?

Форвардный контракт учитывается в соответствии с МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», в котором установлено, что хеджирование валютного риска твердого соглашения может учитываться как хеджирование справедливой стоимости или хеджирование движения денежных средств.

В бухгалтерском учете, в виду краткосрочности контракта можно выполнить следующие записи:

Д-т сч. «Деньги. Форвардный контракт» - К-т сч. «Валютный счет» - 7 328 300 тенге/35 000 евро, на дату начала сделки;

Д-т сч. «Расходы» - К-т сч. «Деньги. Форвардный контракт» - 93 100 тенге, убытки при закрытии сделки.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.