Как определить балансовую стоимость ОС при безвозмездной передаче ГУ? (Т. Ильницкая, 25 июня 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как определить балансовую стоимость ОС при безвозмездной передаче ГУ?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 25 июня 2025 г.)

ТОО (недропользователь, плательщик НДС) планирует безвозмездно передать Государственному учреждению (ГУ) основные средства (ОС).

Эти ОС на момент передачи не имеют балансовой стоимости.

Согласно Налоговому кодексу ТОО должно провести у себя данную передачу, как реализацию и выставить ЭСФ.

Каким образом ТОО должно определить стоимость этих ОС, чтобы отразить оборот по реализации?

Согласно пункту 5 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством РК о трансфертном ценообразовании.

Согласно подпункту 5) статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является РК:

имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством РК.