Имеет ли право ТОО отнести на вычеты по КПН превышение отрицательной курсовой разницы над положительной? (Л. Кизина, 14 сентября 2018 г.)

Имеет ли право ТОО отнести на вычеты по КПН превышение отрицательной курсовой разницы над положительной?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 14 сентября 2018 г.)

ТОО заключает с банком сделки на форвардные операции, т.е. сделки по обмену валют по заранее согласованному курсу, которые заключаются, например, сегодня, но дата валютирования отложена на определенный срок в будущем. При этом валюта, сумма, обменный курс и дата платежа фиксируются в момент заключения сделки. Срок сделки не превышает 12 месяцев. Если при проведении таких сделок у ТОО образуется отрицательная курсовая разница, имеет ли право ТОО отнести ее на вычеты в том периоде, в котором они возникли?

В соответствии со статьей 128-2 Гражданского кодекса производный финансовый инструмент, договор, стоимость которого зависит от величины (включая колебание величины) базового актива договора, предусматривающий осуществление расчета по данному договору в будущем.

К производным финансовым инструментам относятся форварды, отвечающие данным признакам финансовых инструментов.

Базовыми активами производных финансовых инструментов являются товары, стандартизированные партии товаров, ценные бумаги, валюта, индексы, процентные ставки и другие активы, имеющие рыночную стоимость, будущее событие или обстоятельство, производные финансовые инструменты.

Форвард, это производный финансовый инструмент, покупатель (или продавец) которого берет на себя обязательство по истечении определенного срока купить (или продать) базовый актив на согласованных условиях в будущем.

Согласно пункту 3 статьи 190 Налогового кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета, если иное не установлено Налоговым кодексом.

Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в СГД включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в том числе доход по производным финансовым инструментам.

Порядок налогообложения производных финансовых инструментов регламентирован статьями 277-281 Налогового кодекса.

Согласно статье 277 Налогового кодекса по каждому производному финансовому инструменту определяется доход или убыток в соответствии со статьями 278, 279 и пунктом 3 статьи 299 Налогового кодекса.