При реализации имущественного комплекса с убытком может ли юрлицо уменьшить исчисленный КПН на 100%? (Д. Пак, 15 июля 2021 г.)

При реализации имущественного комплекса с убытком может ли юрлицо уменьшить исчисленный КПН на 100%?

(Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит», 15 июля 2021 г.)

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса из совокупного годового дохода не подлежат исключению дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, по которой предусмотрено такое уменьшение, в случае начисления таких дивидендов за период, в котором произведено уменьшение, при условии, если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов, в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов.

Согласно статье 240 Налогового кодекса продажа предприятия как имущественного комплекса может быть, как с доходом, так и с убытком. При этом убыток от продажи предприятия как имущественного комплекса определяется как отрицательная разница между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации. Перенос такого убытка от продажи предприятия как имущественного комплекса осуществляется в порядке, определенном статьей 300 Налогового кодекса.

В случае, если при реализации предприятия как имущественного комплекса образуется убыток от такой реализации, рассматривается ли данное юридическое лицо - продавец как юридическое лицо, производящее уменьшение исчисленного КПН на 100 процентов согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса? Если да, то на основании каких норм налогового законодательства?

Статья 241 Налогового кодекса определяет корректировку совокупного годового дохода.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 данной статьи из совокупного годового дохода не подлежат исключению дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, по которой предусмотрено такое уменьшение, в случае начисления таких дивидендов за период, в котором произведено уменьшение, при условии, если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов, в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов.

Положения настоящего подпункта не распространяются на дивиденды, выплачиваемые юридическими лицами, указанными в подпункте 6 пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса.

Вывод: