Когда можно отнести НДС в зачет по Таможенному союзу? (А. Дорохова, 11 ноября 2015 г.) (утратил силу)

А. Дорохова, CAP, CIPA, ДипИФР,

профессиональный бухгалтер РК

КОГДА МОЖНО ОТНЕСТИ НДС В ЗАЧЕТ ПО ТАМОЖЕННОМУ СОЮЗУ?

22.09.2015 г. был получен товар из РФ. НДС оплачен 23.09.2015 г. Можно ли взять уплаченный НДС в зачет в 3 квартале, если отчетность была сдана 23.09.2015 г., а подтверждение от налоговых органов поступит в октябре?

Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 276-16 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость относится в зачет в порядке, установленном главой 34 Налогового кодекса. При импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза отнесению в зачет подлежит сумма налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, уплаченного в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан, в пределах исчисленных и (или) начисленных.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено главой 34 Налогового кодекса, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, в случае импорта товаров с территории государств-членов Таможенного союза исполнено налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности по косвенным налогам и налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет в соответствии со статьей 276-20 Налогового кодекса и не подлежит возврату.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 указанной статьи, является сумма налога, которая указана в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с суммой налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащем (содержащих) отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 Налогового кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан.

Согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса в случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 276-20 Налогового кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 7 статьи 276-20 Налогового кодекса подтверждение налоговыми органами факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в подтверждении осуществляется в случаях и порядке, которые предусмотрены уполномоченным органом.

Комментарии. В последнее время Налоговый орган стал выставлять налогоплательщикам уведомления касательно периода отнесения НДС в зачет со следующим обоснованием: «согласно подпункту 12 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 1 июля 2010 года, НДС, относится в зачет, если сумма НДС указана в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с суммой НДС по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащем (содержащих) отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 Налогового кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан.

В соответствии с изменениями и дополнениями в пункт 3 статьи 256 Налогового кодекса, вступившими в действие с 1 июля 2011 года, в случае уплаты НДС в соответствии со статьями 241 и 276-20 Налогового кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате НДС.

Соответственно, до 1 июля 2011 года НДС относился в зачет в том отчетном периоде, в котором имелась отметка налогового органа, предусмотренная пунктом 7 статьи 276-20 Налогового кодекса, а также уплачен в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан».

То есть позиция Налогового органа такова, что НДС в зачет надо относить в периоде, когда исполнено налоговое обязательство по уплате НДС, то есть в рассматриваемой ситуации в 3 квартале 2015 года.

Хотя, конечно же, по мнению автора, Налоговый кодекс содержит противоречивые положения, поскольку подпункт 12 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса действует в той же редакции, что и ранее.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.