Какие налоговые обязательства возникают у юрлица при покупке и реализации земельного участка? (А. Жумашева,19 декабря 2023 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у юрлица при покупке и реализации земельного участка?
(А. Жумашева, бухгалтер-практик, DipIFR, 19 декабря 2023 г.)

Юридическое лицо приобрело земельный участок у физического лица за 725 млн тенге.

Участок пустой, предназначен для строительства и обслуживания производственной базы.

Через три месяца данный земельный участок реализован физлицу за 700 млн тенге.

Какие налоговые обязательства возникают у юридического лица при покупке и продаже участка?

Необходимо ли уплачивать КПН, НДС, земельный налог за период владения земельным участком?

Согласно пункту статьи 299 Налогового кодекса убытком от реализации земельных участков, объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан, является отрицательная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью таких активов.

На основании пункта 2 статьи 300 Налогового кодекса убытки от реализации земельных участков, за исключением земельных участков, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации таких активов. Если данные убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они могут переноситься на последующие десять лет включительно и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученных при реализации земельных участков.

В соответствии с пунктом 2 статьи 396 Налогового кодекса передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:

1) платы за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;

2) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком или доли в праве общей собственности (в праве общего землепользования) на земельный участок при реализации части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

3) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, в том числе субаренда.