|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
В. Зубку, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, САР
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРА В КЫРГЫЗСТАН, КАКАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ ОФОРМЛЯЕТСЯ КАК ВЫСТАВИТЬ СЧЕТ НА ОПЛАТУ?
ТОО Общеустановленный режим, хотим Экспортировать в Кыргызстан товар, Как выставить счет на оплату (Инвойс) в евро, и какие документы должно требовать от них и от нас, какие налоги должны оплачивать?
Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 276-10 Налогового кодекса при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства - члена Таможенного союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость. Если иное не установлено настоящей главой, при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства - члена Таможенного союза плательщик налога на добавленную стоимость имеет право на отнесение налога на добавленную стоимость в зачет в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 276-11 Налогового кодекса РК документами, подтверждающими экспорт товаров, являются: Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются: 1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее - договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей - договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров; 2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или в копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме); 3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза. На основании пункта 1 статьи 276-21 Налогового кодекса при экспорте товаров в государства-члены Таможенного союза или выполнении работ по переработке давальческого сырья плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить в налоговый орган одновременно с декларацией по налогу на добавленную стоимость, предусмотренной статьей 270 настоящего Кодекса, заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе, полученное (полученные) от налогоплательщика государства-члена Таможенного союза, импортировавшего товары, а также перечень указанных заявлений, являющийся приложением к декларации по налогу на добавленную стоимость. Заявление (заявления), указанное в настоящем пункте, представляется в налоговый орган в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров при их экспорте. Комментарии. После получения товара кыргызская сторона уплачивает НДС (так как импортирует товар) и сдает заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) и декларацию.
Положения Налогового кодекса. Пунктом 2 статьи 276-21 Налогового кодекса установлено, что в случае представления в налоговый орган государства-члена Таможенного союза, налогоплательщиком которого импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов только в электронной форме, налогоплательщику Республики Казахстан, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом Республики Казахстан направляетсяуведомление о получении такого заявления. Уведомление, указанное в настоящем пункте, направляется в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления по форме, установленной уполномоченным органом. При этом заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, указанное в пункте 1 настоящей статьи, в налоговый орган на бумажном носителе не представляется. Согласно пункту 3 статьи 276-21 Налогового кодекса при непредставлении на бумажном носителе либо не поступлении в электронном виде в налоговый орган Республики Казахстан заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в срок, предусмотренный пунктом 1 настоящей статьи, плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог по ставке, установленной пунктом 1 статьи 268 настоящего Кодекса, по сроку уплаты, установленному пунктом 1 статьи 271 настоящего Кодекса. Комментарии. То есть, если подтверждение будет прислано налоговым органом Кыргызстана в налоговый орган Казахстана в электронном виде, то налоговый орган обязан известить о получении такого подтверждения, тогда заявление формы 328.00 в налоговый орган в бумажной форме не представляется. В ином случае у кыргызской Компании следует запросить заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе, которое Вы должны представить в налоговый орган течение 180 дней с даты совершения оборота по реализации товара на экспорт. В случае не представления заявления Ваша Компания обязана начислить НДС по ставке 12 %. Оборот по реализации товара на территорию Кыргызстана будет отражаться в декларации по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) по нулевой ставке. Так же при реализации товара на экспорт у Компании возникает доход от реализации, который отражается в декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00). Иные налоговые обязательства не возникают. При выставлении счета на оплату покупателю-нерезиденту можно использовать счет на оплату в виде инвойса, форма которого разрабатывается налогоплательщиком самостоятельно, так как не входит в перечень документов, формы которых утверждены приказом Министерства финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562. Счет на оплату покупателям выписывается в тенге, если договор будет заключен в евро, то дополнительно отражается сумма в евро. Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 276-17 Налогового кодекса порядок выписки счетов-фактур определяется в соответствии с главой 35 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей. Так в соответствии с пунктом 12 статьи 263 Налогового кодекса стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном на бумажном носителе, указываются в национальной валюте Республики Казахстан. В случаях осуществления внешнеторговой деятельности, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг и суммы налога на добавленную стоимость в иностранной валюте по рыночному курсу обмена валют на дату совершения оборота по реализации. Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронном виде, указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте: 1) по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции; 2) по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 242, 276-11 и 276-13 настоящего Кодекса; 3) по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 244 настоящего Кодекса; 4) по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1-2 статьи 245 настоящего Кодекса. Вывод. Таким образом, счет-фактура, накладная выписывается в тенге, при осуществлении внешнеторговой деятельности, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, не запрещается дополнительно отражать стоимость товаров, работ, услуг и НДС в иностранной валюте по рыночному курсу обмена валют на дату совершения оборота по реализации.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |