Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 октября 2022 года на вопрос от 22 сентября 2022 года № 755040 (dialog.egov.kz) «По акту выполненных работ (оказанных услуг) дата фактического выполнения работ, оказания услуг и дата совершения оборота могут не совпадать»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 октября 2022 года на вопрос от 22 сентября 2022 года № 755040 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Требуется разъяснение оформления ЭЛЕКТРОННОГО Акта выполненных работ (оказанных услуг). Утвержденных Правил заполнения Эл. АВР нет.

В Эл. АВР как в форме заполнения, так и в печатной форме Раздел А. «Общий раздел» пункте 3 указано «Дата выполнения работ (оказания услуг)».

В данном поле сохраняется дата СОСТАВЛЕНИЯ (или выписки) Эл.АВР в системе ИС ЭСФ (импорта в систему ИС ЭСФ).

Пункт 3 статьи 379 Налогового Кодекса «Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг» гласит: «3. Датой совершения оборота по реализации работ, услуг является ДЕНЬ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ, ОКАЗАНИЯ УСЛУГ, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 настоящей статьи.

При этом ДНЕМ выполнения работ, оказания услуг признается ДАТА ПОДПИСАНИЯ, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.»

НО ДАТА ПОДПИСАНИЯ в Эл. АВР фиксируется в пункте 31 Раздела J. «Сведения по ЭЦП заказчика (получателя)»в момент подтверждения Эл. АВР Заказчиком (получателем) и она может отличаться от Даты составления (выписки), то есть появления в системе Эл. АВР. При фиксации Даты ПОДПИСАНИЯ дата в Разделе А. «Общий раздел» пункте 3 никак не трансформируется и остается прежней.

Получается пункт 3 «Дата выполнения работ (оказания услуг)»может быть не равен пункту 31 Раздела J. «Сведения по ЭЦП заказчика (получателя)»«Дата подписания ЭЦП» (если Эл.АВР не подписан в день выставления), а это противоречит пункту 3 статьи 379. «Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг».

ВОПРОС: что указывать в пункте 3 Раздел А. «Общий раздел» «Дата выполнения работ (оказания услуг)», которая согласно статьи 379 Налогового Кодекса должна быть равна Дате подписания при выставлении Эл. АВР в системе ИС ЭСФ, если как правило Исполнитель не знает когда ему подпишут Эл.АВР?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.