Вправе ли ИП на СНР розничного налога применять дополнительно СНР для производителей сельскохозяйственной продукции? (Г. Умрихина, 18 июля 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Вправе ли ИП на СНР розничного налога применять дополнительно СНР для производителей сельскохозяйственной продукции?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 18 июля 2025 г.)

Можно ли зарегистрировать на ИП СНР розничного налога еще один режим СНР для производителей сельскохозяйственной продукции?

Какие налоговые обязательства возникают у данного ИП?

Статьей 678 Налогового кодекса определены следующие специальные налоговые режимы (далее СНР):

1) СНР для субъектов малого бизнеса, включающие в себя:

СНР на основе патента;

СНР на основе упрощенной декларации;

СНР с использованием фиксированного вычета;

СНР с использованием специального мобильного приложения;

1-1) СНР розничного налога;

2) СНР для производителей сельскохозяйственной продукции:

СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;

СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов.

Согласно пункту 4 статьи 703 Налогового кодекса при получении доходов от видов деятельности, на которые в соответствии с пунктом 3 статьи 702 Налогового кодекса не распространяется действие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, налогоплательщики производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в одном из следующих режимов налогообложения при соответствии условиям их применения, установленным Налоговым кодексом:

1) в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса - при соответствии условиям применения таких режимов налогообложения, установленным Налоговым кодексом.

При этом в размер доходов для целей применения ограничения по размеру предельного дохода для таких режимов не включаются доходы от осуществления видов деятельности, на которые распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) в общеустановленном порядке.

Таким образом, только для налогоплательщиков, применяющих СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, Налоговым кодексом предусмотрено применение второго режима налогообложения.

Согласно пункту 2 статьи 313 Налогового кодекса налогооблагаемый доход юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, определенном статьей 300 Налогового кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10% в случае, если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки.

СНР для сельхозпроизводителей