Может ли ТОО с ОУР перейти на режим с использованием фиксированного вычета, если годовой доход не превышает 300 млн тенге и численность сотрудников до 50 человек? (Л. Кизина, 9 января 2018 г.)

Может ли ТОО с ОУР перейти на режим с использованием фиксированного вычета, если годовой доход не превышает 300 млн тенге и численность сотрудников до 50 человек?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 9 января 2018 г.)

Может ли ТОО плательщик НДС на общеустановленном режиме перейти на режим с использованием фиксированного вычета, если годовой доход не превышает 300 млн тенге, численность сотрудников до 50 человек? По какой ставке будут рассчитываться НДС, КПН и какая будет сдаваться форма налоговой отчетности? Когда можно применить сумму фиксированного вычета в размере 30% и 70%?

Субъектами малого бизнеса признаются ИП и юридические лица-резиденты РК, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (пункт 1 статьи 683 Налогового кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 683 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима с использованием фиксированного вычета - 50 человек;

2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

с использованием фиксированного вычета - 12 260-кратный МРЗП (в 2018 году МРЗП = 28 284, 12 260 МРЗП = 346 761 840 тенге), установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

3) не осуществляющие следующие виды деятельности:

производство подакцизных товаров;

хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

проведение лотерей;

недропользование;

сбор и прием стеклопосуды;

сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

консультационные услуги;

деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

деятельность в области права, юстиции и правосудия;

деятельность в рамках финансового лизинга.

Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса:

1) юридические лица, имеющие структурные подразделения;

2) структурные подразделения юридических лиц;

3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах.

4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;

5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения;

6) некоммерческие организации;

7) плательщики налога на игорный бизнес (пункт 4 статьи 683 Налогового кодекса).

При этом предельный доход юридического лица состоит из: