Может ли компания перейти на СНР розничного налога при превышении минимума оборота для постановки на учет по НДС? (Г. Умрихина, 30 ноября 2023 г.)

Может ли компания перейти на СНР розничного налога при превышении минимума оборота для постановки на учет по НДС?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 30 ноября 2023 г.)

Компания превысила порог постановки на учет по НДС.

В течение 10 дней после окончания месяца, в котором было такое превышение нужно встать на учет по НДС.

Можно ли не вставать на учет по НДС, а применить СНР розничного налога?

Если компания встанет на учет по НДС, через какое время можно перейти на СНР розничного налога?

Постановка на регистрационный учет по НДС

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 82 Налогового кодекса ТОО или ИП становится плательщиком НДС после превышения минимума оборота в 20 000 МРП за год. В 2023 году 20 000 МРП составляет 69 000 000 тенге (20 000 МПР × 3 450 тенге). Размер оборота определяется нарастающим итогом с 1 января текущего календарного года.

Размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС определяется согласно пункту 3 статьи 82 Налогового кодекса, как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса.

Облагаемым оборотом является:

1) оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

2) оборот, совершаемый плательщиком НДС при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 373 Налогового кодекса.

При превышении минимума оборота налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС в срок не позднее 10 рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота (пункт 2 статьи 82 Налогового кодекса).

Лица становятся плательщиками НДС со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. Налоговый орган в течение одного рабочего дня со дня подачи налогового заявления производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет по НДС (пункт 6 статьи 82 Налогового кодекса). В течение этого же срока (один рабочий день) компания должна получить свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС в электронной форме.

Таким образом, при превышении минимума оборота, сумма превышения не облагается НДС до даты подачи заявления для постановки на регистрационный учет по НДС.

Пример

Превышение возникло после 17 ноября 2023 года (или другая дата ноября 2023 года). Надо подать заявление для постановки на регистрационный учет не позднее 14 декабря 2023 года.

Если заявление будет подано 12 декабря 2023 года, тогда компания становится плательщиком НДС с 12 декабря 2023 года. Соответственно, и с 12 декабря 2023 года обороты по реализации облагаются НДС.

Все обороты до даты подачи заявления (до 12 декабря 2023 года) не будут облагаться НДС.

Дополнительно