Какие различия между бухгалтерским учетом ОС и налоговым учетом ФА? (Г. Умрихина, 1 ноября 2024 г.)

Бухгалтерский учет ОС

Налоговый учет ФА

Амортизация

Четыре метода амортизации: прямолинейный, метод уменьшаемого остатка, производственный метод и кумулятивный метод

Один метод амортизации - метод уменьшаемого остатка

Количество месяцев, в которых будет начисляться амортизация, зависит от того, когда было приобретено ОС и каким методом будет рассчитываться амортизация.

Независимо от того, когда было приобретено ОС (даже если приобрели ОС 31 декабря), стоимость этого ОС входит в стоимостный баланс соответствующей группы на конец года, к которому будет применена годовая норма амортизации.

Выбытие

при утрате и порче

ОС списывается - прекращение признания актива

при отсутствии страхования ФА, за исключением ФА I группы, выбытие не отражается и ФА в налоговом учете продолжает амортизироваться, до полного переноса стоимости на налогооблагаемый результат

Реализация

Доход от реализации — это цена реализации без НДС минус балансовая стоимость без учета переоценки

Доход от реализации — это цена реализации без НДС минус стоимостный баланс соответствующей группы ФА с учетом последующих расходов по ним и поступивших ФА этой группы в отчетном периоде

Независимо от результата реализации ОС (доход или убыток), балансовая стоимость реализованного ОС списывается на расходы