Какие налоги обязано начислить и перечислить ТОО при оплате расходов на авиабилеты и проживание за нерезидентов - физлиц? (Л. Кизина, 13 мая 2022 г.)

Какие налоги обязано начислить и перечислить ТОО при оплате расходов на авиабилеты и проживание за нерезидентов - физлиц?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, налоговый консультант РК 1 категории, 13 мая 2022 г.)

ТОО работает на ОУП, плательщик НДС. ТОО проводит конференцию с участием приглашенных иностранных гостей. Расходы за проживание и авиабилеты за нерезидентов физических лиц из России оплачивает ТОО. Какие налоговые обязательства возникают перед ТОО за физических лиц нерезидентов?

Какие налоги обязано начислить и перечислить ТОО в бюджет за нерезидентов физических лиц по оплаченным расходам (авиабилеты, проживание)?

Каков порядок отражения в налоговой декларации формы 200.00?

На основании пунктов 1, 2 статьи 245 Налогового кодекса к представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые при проведении следующих представительских мероприятий независимо от места их проведения:

по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества;

по организации и (или) проведению заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов.

К представительским расходам, в том числе, относятся расходы на:

транспортное обеспечение лиц, участвующих в представительских мероприятиях, за исключением расходов, относимых в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 244 Налогового кодекса к компенсациям при служебных командировках;

питание таких лиц в ходе проведения представительских мероприятий;

оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации;

аренду и (или) оформление помещения для проведения представительских мероприятий.

Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на проживание приглашенных лиц, оформление виз для таких лиц, организацию досуга, развлечений, отдыха, а также расходы, не относимые в соответствии с частью второй настоящего пункта к расходам на транспортное обеспечение лиц, участвующих в представительских мероприятиях.