| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Л. Ким, Профессиональный бухгалтер РК, CAP
КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЮТСЯ ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ, ОКАЗАННЫЕ НЕРЕЗИДЕНТОМ?
Существует ли налог на импортера-резидента Казахстана, если он заказывает транспортировку у перевозчика- не резидента? Маршрут следования груза: РБ- Казахстан?
КПН по доходам нерезидента из источников в РК. В соответствии со статьей 192 Налогового кодекса РК доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов: … 16) доходы от оказания услуг по международной перевозке. … В целях настоящего раздела международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан. Таким образом, если при осуществлении перевозки груза один из пунктов назначения будет являться Республика Казахстан, такая перевозка будет считаться международной в целях налогообложения КПН. Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты определен статьей 193 Налогового кодекса РК. Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 настоящего Кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 настоящего Кодекса. На основании статьи 194 Налогового кодекса РК транспортные услуги облагаются по ставке 5%. В соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РК налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор. Следовательно, ТОО может применить данные международные договора при условии представления нерезидентом налоговому агенту документов, подтверждающих резидентство, соответствующих требованиям п. 4,5 ст.219 Налогового кодекса РК. НДС по облагаемому обороту при приобретении услуг от нерезидента. Статья 241 Налогового кодекса РК определено: 1. Если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом 2. Для целей настоящей статьи размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, включая налоги, кроме налога на добавленную стоимость. 3. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в соответствии с настоящей статьей, определяется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 268 настоящего Кодекса, к размеру облагаемого оборота. В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты на дату совершения оборота. Согласно пункту 1 статьи 244 Налогового кодекса РК транспортировка товаров, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан (международная перевозка) является оборотом, облагаемым по нулевой ставке. Таким образом, если транспортные услуги соответствую критериям признания международной перевозки, то облагаемый оборот по НДС по нулевой ставке.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |