Какие документы необходимо предоставить для отнесения на вычеты расходов адвоката? (Т. Иванова, 25 января 2015 г.)

Т. Иванова, налоговый консультант

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМО ПРЕДОСТАВИТЬ ДЛЯ ОТНЕСЕНИЯ НА ВЫЧЕТЫ РАСХОДОВ АДВОКАТА?

Обратились к юридическим услугам адвоката. На оказанные услуги контора предоставила квитанцию к приходному ордеру на всю сумму. В основании указано: Договор на оказание юридической помощи. Должны ли предоставить еще какой-либо документ, например, акт выполненных работ, счет-фактуру, чек? Помимо квитанции имеется Договор между нами, в котором прописана сумма.

Положения НК. Адвокаты являются самостоятельно занятыми лицами, обеспечивающими себя работой с целью получения дохода, но они не являются индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами. Налогообложение доходов адвокатов индивидуальным подоходным налогом осуществляется в соответствии с положениями статьей 181, 182 Налогового кодекса по ставке 10 процентов к сумме полученного за месяц дохода. Ежеквартально представляется налоговая отчетность по форме 200.00 не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. По итогам года сдается декларация по форме 240.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса на территории РК денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты физических лиц, не подлежащих обязательной государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, кроме лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность или деятельность по исполнению исполнительных документов.

В соответствии пунктом 2 статьи 1 Закона РК «Об адвокатской деятельности» юридическая помощь, оказываемая адвокатами в рамках осуществляемой ими адвокатской деятельности, не является предпринимательской деятельностью.

При этом, в соответствии с пунктом 2 статьи 565 Налогового кодекса налоговые органы не производят постановку физического лица на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность которого в качестве индивидуального предпринимателя не допускается законодательством РК.

Исходя из вышеизложенного, адвокаты не подлежат обязательной государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, требования статьи 645 Налогового кодекса в части применения контрольно-кассовых машин на них не распространяются.

В соответствии со статьей 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, при наличии подтверждающих документов.

Нормативная база. Учитывая, что в Налоговом кодексе понятие «документы, подтверждающие расходы» не содержит конкретного перечня таких документов, то в этом случае следует руководствоваться положениями пункта 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан от 28.02.2007 г. №234-II «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон) бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.

Согласно пункту 2 статьи 7 Закона формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом или Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Формы первичных документов утверждены Приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов».

При этом согласно пункту Правил ведения бухгалтерского учета прием наличных денег в кассу субъекта производится по приходному кассовому ордеру (далее - приходный ордер). Основные требования, предъявляемые к первичным документам должны соблюдать и частные адвокаты.

Выводы. Исходя из вышеизложенного, по мнению автора, при оказании услуг частными адвокатами, подтверждающими документами будут являться договор, акт выполненных работ и квитанция об оплате. При этом в акте выполненных работ должен быть указан номер лицензии, ФИО адвоката, вопрос по которому была консультацияв квитанции об оплате должны быть указаны ФИО адвоката, желательно номер лицензии, сумма оплаты, номер, дата, подпись, наименование организации получателя.

В связи с чем, рекомендуем выдать подотчетному лицу бланк акта выполненных работ утвержденной формы и подписать его у адвоката. При наличии договора, акта, квитанции об оплате указанные расходы подлежат отнесению на вычеты.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.