Как отражаются операции по агентскому договору по продаже авиабилетов? (Т. Зеленская, 16 ноября 2017 г.)

Как отражаются операции по агентскому договору по продаже авиабилетов?
(Т. Зеленская, профессиональный бухгалтер РК и РФ, CAP, ACCA DipIFR, 16 ноября 2017 г.)

ИП на СНР - упрощенка, без НДС. Нужно поменять вид деятельности на продажу авиабилетов. Билеты будут приобретаться у поставщика - аккредитованной компании по продаже авиабилетов, она, в свою очередь, у авиакомпаний. Между ИП и поставщиком будет субагентский договор, где прописано, что поставщик выписывает билеты для ИП, берет комиссионный сбор, а ИП, добавив еще свою комиссию, продает билеты пассажиру. Чеки ИП пробивает на общую сумму, которую берет с пассажира (стоимость билета + сбор поставщика + комиссия ИП).

1. Какой режим налогообложения ИП лучше подходит к данному виду деятельности?

2. Какие документы ИП должен предоставить пассажиру, какие поставщику?

3. Как правильно исчислять доход предприятия? Какие создать проводки для корректного ведения бухгалтерского учета?

4. Подойдет ли ОКЭД 522239 для этого вида деятельности?

1. Согласно статье 428 Налогового кодекса:

«1. Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1) общеустановленный порядок;

2) специальный налоговый режим на основе патента;

3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации…

3. Специальный налоговый режим не вправе применять:

6) налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Для целей настоящего подпункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны».

Вывод. Таким образом, если ИП планирует работать по агентскому договору, то он не вправе оставаться на специальном налоговом режиме и обязан перейти на общеустановленный режим налогообложения.

2. Расчеты с пассажиром. В соответствии с пунктами 5 и 12 Приказа Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 30 апреля 2015 года № 540 «Об утверждении Правил перевозки пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте»:

«5. На каждого пассажира оформляется отдельный билет, который подтверждает:

1) ознакомление пассажира с условиями договора воздушной перевозки;

2) заключение между пассажиром и авиакомпанией договора воздушной перевозки.

Билет оформляется на основании данных документа, удостоверяющего личность пассажира.

Внесение изменений в билет осуществляется авиакомпанией с согласия пассажира, или уполномоченным агентом с согласия авиакомпании и пассажира.

Пассажир допускается к перевозке при оформлении на него действительного бумажного билета или электронного билета, выданного авиакомпанией или уполномоченным агентом.